Brasilien: Neue indirekte Steuern für Anbieter digitaler Dienste ab 2026

Im Juli 2023 verabschiedete die brasilianische Abgeordnetenkammer eine historische Steuerreform, mit der das komplexe indirekte Steuersystem des Landes überarbeitet werden soll. Nach dieser Genehmigung wurde im Dezember 2023 die Verfassungsänderung Nr. 132/2023 veröffentlicht. Seitdem haben sich verschiedene Interessengruppen aktiv beteiligt und Veranstaltungen organisiert, um die praktischen Auswirkungen der Reform zu diskutieren.

Die Reform, die das derzeitige System vereinfachen soll, wird die Komplexität der verschiedenen Steuerschichten, die auf verschiedenen Regierungsebenen erhoben werden und häufig zu Überschneidungen führen, beseitigen. Zu den wichtigsten Änderungen gehören die Konsolidierung mehrerer Steuern in einem "dualen Mehrwertsteuersystem", die Einführung neuer Abgaben und die Änderung bestehender Abgaben.

Am 11. Juli 2024 machte die Steuerreform mit der Verabschiedung des Ergänzungsgesetzes (PLP) 68/2024 durch die Abgeordnetenkammer einen weiteren bedeutenden Schritt nach vorn, der mehrere Änderungen am ursprünglichen Gesetzentwurf enthielt. Die Reform wird schrittweise über sieben Jahre von 2026 bis 2033 eingeführt, um der Regierung und den Steuerzahlern Zeit zu geben, sich an das neue System anzupassen.

Auswirkungen der Steuerreform auf Anbieter digitaler Dienstleistungen

Ab 2026 wird Brasilien das derzeitige Steuersystem ersetzen, das fünf Steuern umfasst: die Bundesbeiträge für die soziale Integration (PIS) und die Finanzierung der sozialen Sicherheit (COFINS), die Bundessteuer auf Industrieerzeugnisse (IPI), die staatliche Mehrwertsteuer (ICMS) und die kommunale Dienstleistungssteuer (ISS).

Anstelle dieser fünf Steuern werden im Rahmen des dualen Mehrwertsteuersystems zwei neue, der Mehrwertsteuer ähnliche Verbrauchssteuern eingeführt:

Bundesverbrauchssteuer - Contribuição sobre Bens e Serviços - Beitrag auf Waren und Dienstleistungen (CBS) mit einem Satz von 8,8 %,
staatliche und lokale Steuern - Imposto sobre Bens e Serviços - Steuer auf Waren und Dienstleistungen (IBS) mit einem Satz von 17,7 %.

Im Rahmen der vereinbarten Umsetzung werden gebietsfremde Anbieter digitaler Dienstleistungen neue indirekte Steuern auf ihre Lieferungen nach Brasilien erheben und abführen. Nach der derzeitigen Gesetzgebung gilt diese Anforderung sowohl für B2B- als auch für B2C-Transaktionen und wird voraussichtlich für verschiedene elektronische Dienstleistungen wie Werbung, Streaming von Spielen, Musik, Apps, Filmen, E-Books, E-Journalen, Software und Internetdienstleistungen gelten.

Digitale Plattformen, ob brasilianisch oder nicht, werden für CBS und IBS für Transaktionen haftbar sein:

Verkäufe, die von nicht ansässigen Verkäufern getätigt werden, die nicht für IBS und CBS registriert sind,
Verkäufe, die von brasilianischen Verkäufern getätigt werden, die nicht für die IBS und CBS registriert sind, oder Transaktionen, die nicht durch eine elektronische Rechnung (E-Invoice) erfasst werden.

Eine digitale Plattform ist eine Einrichtung, die Transaktionen zwischen Verkäufern und Käufern durch automatisierte oder elektronische Methoden erleichtert und dabei wichtige Aspekte wie Inkasso, Zahlung, Festlegung von Bedingungen und Lieferung verwaltet.

Fazit

Die von der brasilianischen Regierung angestrebte Reform der indirekten Steuern wird die brasilianische Steuerlandschaft erheblich verändern. Obwohl brasilianische Unternehmen am stärksten betroffen sein werden, müssen ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen die Verabschiedung des Reformpakets überwachen und sich auf die bevorstehenden Änderungen vorbereiten.

Quelle: Gesetzentwurf PL 7/2023, Ergänzender Gesetzentwurf PLP 68/24, Verfassungsänderung Nr. 132/2023, Abgeordnetenkammer