Die brasilianische Steuerreform - ein Schritt näher an einem neuen System

Brasilien hat eines der komplexesten Steuersysteme der Welt, was dazu führt, dass Unternehmen unzählige Stunden mit der Berechnung und Zahlung von Steuern verbringen. Um dies zu ändern, wird eine Reform der Verbrauchsbesteuerung diskutiert, um das System zu vereinfachen.

Nach mehr als 30 Jahren Diskussion stimmte die brasilianische Abgeordnetenkammer über den Steuerreformvorschlag der Regierung (ergänzendes Gesetzesprojekt 68/2024) ab, der die Steuer und Abgabe auf Waren und Dienstleistungen (IBS" und CBS") sowie die selektive Steuer (IS") einführt.

Wichtigste Änderungen

Vereinheitlichung der Steuern: Die Reform vereinheitlicht fünf Steuern (ICMS, ISS, IPI, PIS und Cofins) zu einer einzigen Abgabe (doppelte Mehrwertsteuer), die sich wie folgt aufteilt:

• CBS (Contribution on Goods and Services): Eine föderale Steuer, die PIS und Cofins ersetzt.

• IBS (Steuer auf Waren und Dienstleistungen): Staatliche und kommunale Steuern, die ICMS und ISS ersetzen.

• IS (Selektive Steuer): Ersetzt die IPI.

Übergangsfrist: Die Reform wird schrittweise eingeführt, mit einer siebenjährigen Übergangszeit von 2026 bis 2033. Während dieses Zeitraums werden die Unternehmen sowohl mit dem derzeitigen als auch mit dem neuen System arbeiten. Bis 2029 wird die IS vollständig belastet sein, und bis 2033 werden auch die CBS und die IBS vollständig belastet sein.

Festsetzung des Mehrwertsteuersatzes

Die Steuersätze der IBS und der CBS sind von großem Interesse, da sie Teil des Endverkaufs- oder Dienstleistungswertes sind. Jede föderale Einheit kann ihren eigenen Satz festlegen, der für alle Transaktionen einheitlich sein muss. Es wird erwartet, dass der Satz bei etwa 26,5 % liegt (CBS 8,8 % und IBS 17,7 %), wobei die weitere Regulierung noch aussteht.

Vollständig nicht kumulativ

Mit der neuen Mehrwertsteuer (CBS und IBS) werden die Steuern nicht kumulierbar sein, mit Ausnahme der Steuern für den persönlichen Gebrauch und Verbrauch, der Steuerbefreiung und der Nicht-Inzidenz. Das bedeutet, dass in der gesamten Produktionskette nur einmal Steuern gezahlt werden.

Vorteile

Für bestimmte Produktkategorien, wie Arzneimittel und Hygieneprodukte, können ermäßigte Mehrwertsteuersätze oder Steuerbefreiungen gelten. Der nationale Grundnahrungsmittelkorb, bestehend aus 22 Artikeln, wird vollständig von der Mehrwertsteuer befreit.

Steuererhebung am Bestimmungsort

Die Verbrauchssteuer (MwSt.) wird am Bestimmungsort (d. h. dort, wo die Produkte verbraucht werden) erhoben und nicht mehr am Ort der Herstellung.

IBS-Verwaltungsausschuss

Es wird ein Ausschuss eingerichtet, dem Vertreter der Staaten und Gemeinden angehören und der für die Erhebung der IBS und die Verteilung der Einnahmen an die Staaten und Gemeinden zuständig ist.

Legislatives Verfahren

Das Projekt liegt derzeit dem Senat zur Prüfung und Abstimmung vor. Wird es angenommen, wird es in ein ergänzendes Gesetz umgewandelt. Falls der Senat Änderungen vornimmt, wird es zur erneuten Abstimmung an die Abgeordnetenkammer zurückgegeben.

Folgen der Steuerreform

Die Steuerreform in Brasilien zielt darauf ab, ein sichereres und gesünderes Umfeld für Unternehmensinvestitionen zu schaffen. Einige Sektoren, wie z. B. Dienstleistungen, könnten jedoch mit einer höheren Steuerlast konfrontiert werden, was zu höheren Endpreisen für bestimmte Produkte führen könnte. Die Reform wird erhebliche Veränderungen und Herausforderungen für Unternehmen und Fachleute mit sich bringen, die sich auf diese Anpassungen vorbereiten müssen.