Kleine und mittlere Unternehmen (KMU) machen 99 % aller Unternehmen in der EU aus und sind die treibende Kraft für Innovation und Unternehmertum in Europa. Um KMU zu unterstützen und die unverhältnismäßige Mehrwertsteuer (MwSt.)-Belastung zu verringern, führte die EU im Jahr 2020 eine KMU-Regelung ein, die inzwischen geändert wurde.

Es wird erwartet, dass sich diese Änderungen ab dem 1. Januar 2025 erheblich auf KMU auswirken, insbesondere auf solche, die grenzüberschreitend innerhalb der EU tätig sind.

Die Auswirkungen der überarbeiteten KMU-Regelung

In der Vergangenheit erlaubte die KMU-Regelung eine Vielzahl unterschiedlicher MwSt.-Befreiungsschwellen von einem EU-Mitgliedstaat zum anderen. Der neue Rahmen vereinheitlicht die Höchstschwelle auf 85.000 EUR oder den entsprechenden Betrag in der Landeswährung des Mitgliedstaats und weitet die Anspruchsberechtigung auf grenzüberschreitend tätige KMU aus. Um dafür in Frage zu kommen, darf ein KMU einen Jahresumsatz von höchstens 100.000 EUR in allen EU-Mitgliedstaaten haben und muss in jedem einzelnen Mitgliedstaat unter der MwSt.-Schwelle von 85.000 EUR bleiben.

KMU stellen möglicherweise in ihren Heimatländern keine Mehrwertsteuer in Rechnung, erheben sie jedoch beim Verkauf an Verbraucher in anderen Mitgliedstaaten. Zudem ist es wesentlich festzuhalten, dass die Mitgliedstaaten bei der Festlegung der Schwellenwerte nicht mehr zwischen ansässigen und nicht ansässigen Unternehmen unterscheiden dürfen.

Um in einem Mitgliedstaat, in dem sie nicht ansässig sind, von MwSt.-Befreiungen zu profitieren, müssen KMU den Mitgliedstaat, in dem sie ansässig sind, benachrichtigen und im Mitgliedstaat der Niederlassung eine besondere USt-IdNr. mit dem Zusatz „EX" erhalten. Der Mitgliedstaat kann die bestehende USt-IdNr. verwenden oder ändern. Dies ist eine Neuerung gegenüber den geltenden Regeln, bei denen die Mitgliedstaaten nicht verpflichtet sind, die unter die KMU-Regelung fallenden Personen zu registrieren.

Hinsichtlich der Meldepflichten müssen KMU, die in einem Mitgliedstaat, in dem sie nicht ansässig sind, für die MwSt.-Befreiung registriert sind, in jedem Kalenderquartal Folgendes melden:

• den Gesamtwert der im Mitgliedstaat der Niederlassung getätigten Lieferungen (oder „0", falls keine);
• den Gesamtwert der in anderen Mitgliedstaaten getätigten Lieferungen (oder „0", falls keine).

Diese Angaben müssen innerhalb eines Monats nach Ablauf jedes Kalenderquartals gemeldet werden. Zudem müssen KMU, wenn die Schwelle auf EU-Ebene überschritten wird, den Mitgliedstaat der Niederlassung innerhalb von 15 Arbeitstagen benachrichtigen und den Wert der Lieferungen melden, die vom Beginn des laufenden Kalenderquartals bis zu dem Zeitpunkt getätigt wurden, an dem die Schwelle überschritten wurde.

Fazit

Diese Änderungen an der KMU-Regelung stehen für die Bemühungen der EU, die MwSt.-Compliance-Belastung für Kleinunternehmen zu verringern. Obwohl sie auf EU-KMU abzielen, können sich diese Änderungen auch auf andere Unternehmen auswirken, die an Transaktionen mit KMU beteiligt sind. Schließlich werden Nicht-EU-Unternehmen nicht von der KMU-Regelung profitieren und müssen sich bereits ab dem ersten Verkauf für Zwecke der Mehrwertsteuer registrieren.

Quelle: Council Directive (EU) 2020/285, Council Regulation (EU) No 904/2010, European Commission