Mehrwertsteuerbetrug im Online-Handel: Die wichtigsten Risiken und Tipps zur Vorbeugung

Mehrwertsteuerbetrug entwickelt sich in der digitalen Wirtschaft zu einem alarmierenden Problem. Während Regierungen weltweit dieses Problem mit neuen Vorschriften und Regelungen angehen, um die Mehrwertsteuerlücke und Einnahmeausfälle zu verringern, können Unternehmen unwissentlich in Betrugsfälle verwickelt werden. Abgesehen von direkten finanziellen Verlusten und potenziellen Reputationsschäden drohen diesen Unternehmen zudem Steuerprüfungen, Strafen und Verzugszinsen, wenn sie unwissentlich an Mehrwertsteuerbetrug beteiligt sind.

Daher müssen nicht nur die Regierungen die notwendigen Schritte zur Gewährleistung der Compliance unternehmen, sondern auch die Unternehmen – insbesondere Online-Händler und Marktplätze – verstehen, wo in ihrem täglichen Geschäftsbetrieb Risiken für Mehrwertsteuerbetrug entstehen und was sie tun können, um diese zu verringern.

Szenarien für Mehrwertsteuerbetrug im Online-Handel

Mehrwertsteuerbetrug im E-Commerce tritt typischerweise in einigen wenigen wiederkehrenden Szenarien auf. Einer der häufigsten Fälle ist der „Missing-Trader“-Betrug, bei dem Waren grenzüberschreitend verkauft und die Mehrwertsteuer erhoben, aber nie an die Steuerbehörden abgeführt wird. Im Online-Handel kann dies passieren, wenn sich ein betrügerischer Verkäufer auf der Plattform registriert, steuerpflichtige Verkäufe tätigt und dann verschwindet, bevor die Mehrwertsteuerverbindlichkeiten beglichen werden.

Beispielsweise kauft eine Briefkastenfirma oder der „Missing Trader“ in einem Land Elektronikprodukte von einem internationalen Lieferanten. Sobald die Produkte eingegangen sind, verkauft der Händler sie über einen Online-Marktplatz an lokale Verbraucher. Anstatt die eingenommene Mehrwertsteuer abzuführen, verschwindet der Händler mit den Geldern, stellt den Betrieb ein und überweist die Gewinne auf ein Offshore-Konto. Dadurch ist der Online-Marktplatz Mehrwertsteuerverbindlichkeiten ausgesetzt, selbst in Fällen, in denen er normalerweise nicht haftbar wäre.

Der „Missing-Trader“-Betrug kann jedoch noch komplexer sein als im dargestellten Szenario und eine Kette von Scheinfirmen sowie Transaktionsketten über mehrere Länder hinweg umfassen, in denen Waren wiederholt verkauft und weiterverkauft werden, wobei die Mehrwertsteuer in verschiedenen Phasen betrügerisch zurückgefordert wird. Neben der Ausnutzung von Online-Marktplätzen können diese Machenschaften dazu führen, dass Online-Verkäufer ihre Waren verlieren oder in einigen Fällen Steuerprüfungen und strafrechtlichen Anklagen wegen Beteiligung an Betrugsdelikten ausgesetzt sind.

Gefälschte oder ungültige Umsatzsteuer-Identifikationsnummern sind ein weiteres Beispiel für Umsatzsteuerbetrug. In diesem Szenario geben Verkäufer bei der Registrierung falsche Umsatzsteuerdaten an, um den Anschein der Legitimität zu erwecken. Die Folge sind fehlerhafte Umsatzsteuerangaben auf Rechnungen und nachgelagerte Compliance-Probleme für die Plattform.

Das Ausmaß dieses Problems ist erheblich. Amazon berichtete, dass ein Jahresumsatz von rund 3,2 Milliarden GBP auf britischen Online-Marktplätzen möglicherweise mit betrügerischen Akteuren in Verbindung steht, die die Zahlung der Mehrwertsteuer bewusst umgehen. Zu den häufigsten Szenarien gehört, dass Verkäufer ihren Status falsch darstellen, beispielsweise indem sie fälschlicherweise behaupten, im Vereinigten Königreich ansässig zu sein, um die normalerweise geltenden Verpflichtungen zur Mehrwertsteuerregistrierung und -erhebung zu umgehen.

Wichtige Risikobereiche für Online-Verkäufer

Online-Verkäufer, die grenzüberschreitenden Handel betreiben, sind am anfälligsten für Mehrwertsteuerbetrug. Die Hauptrisikofaktoren sind unterschiedliche Mehrwertsteuerregeln in verschiedenen Rechtsräumen, die eine Bestimmung des Lieferorts erfordern. Fehler bei der Einstufung können unbeabsichtigt Compliance-Lücken schaffen, die aus Sicht der Steuerbehörden wie Betrug aussehen. Wenn Online-Verkäufer diese unterschiedlichen Regeln nicht kennen, können betrügerische Lieferanten oder Kunden dies ausnutzen, um Verkäufer zu täuschen und ihnen vorzugaukeln, dass die Compliance-Anforderungen erfüllt sind, obwohl dies in Wirklichkeit nicht der Fall ist.

Für Online-Marktplätze stellt die Aufnahme von Drittanbietern eines der größten Risiken dar. Marktplätze, die externen Online-Verkäufern den Beitritt ohne strenge Überprüfungsverfahren ermöglichen, können unbeabsichtigt betrügerische Aktivitäten begünstigen. Zu den auffälligsten Versäumnissen zählen unzureichende Identitätsprüfungen oder eine mangelhafte Überprüfung der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer.

Dropshipping- und Fulfillment-Modelle erhöhen die Komplexität zusätzlich, da Verkäufer die Waren nicht physisch handhaben, die Lieferkette fragmentiert ist und die Verantwortlichkeiten auf mehrere Akteure in der Kette verteilt sind. Dies erhöht die Wahrscheinlichkeit von Mehrwertsteuerbetrug.

Auch diejenigen, die digitale Waren und Dienstleistungen anbieten, sind dem Risiko von Mehrwertsteuerbetrug ausgesetzt, da Kunden oder Auftraggeber falsche Angaben zu ihrer Identität machen können – beispielsweise indem sie sich als Unternehmen statt als Privatpersonen ausgeben –, was den Verkäufer zu der Annahme verleitet, dass der Reverse-Charge-Mechanismus greift und seinerseits keine Mehrwertsteuerpflicht besteht.

So verringern Sie das Risiko von Mehrwertsteuerbetrug

Die Verringerung des Risikos von Mehrwertsteuerbetrug erfordert eine Kombination aus verfahrenstechnischen Kontrollen, dem Einsatz der richtigen Technologie und einer kontinuierlichen Überwachung. Zu den grundlegenden Maßnahmen für Online-Verkäufer und Marktplätze gehören die Durchführung einer Sorgfaltsprüfung vor Abschluss einer Geschäftstransaktion, insbesondere mit unbekannten Parteien, sowie die genaue Beachtung verschiedener Risikoindikatoren.

Sorgfaltsprüfung für Online-Verkäufer und Marktplätze

Unter Sorgfaltsprüfung versteht man Maßnahmen, die Online-Verkäufer und Marktplätze ergreifen sollten, um sicherzustellen, dass sie mit seriösen Geschäftspartnern oder Kunden zusammenarbeiten. Zu diesem Zweck können Online-Unternehmen eine Kopie der Gründungsurkunde und der Umsatzsteuerbescheinigung anfordern, die Umsatzsteuerregistrierung bei den zuständigen Behörden überprüfen, unterschriebene Einführungsschreiben auf Briefpapier mit Firmenkopf einholen, eine Bonitätsprüfung sowie weitere Hintergrundüberprüfungen durchführen, persönlichen Kontakt zu einem leitenden Angestellten des potenziellen Lieferanten aufnehmen oder die Bankverbindung des Lieferanten einholen.

Prüfung von Risikoindikatoren

Laut der irischen Steuer- und Zollbehörde lassen sich Risikoindikatoren in drei Gruppen einteilen: Legitimität des Lieferanten oder Drittverkäufers, wirtschaftliche Tragfähigkeit der Transaktionen und Tragfähigkeit der Waren oder Dienstleistungen. Zu den wichtigsten Punkten, die Online-Verkäufer und Marktplätze prüfen sollten, gehören die Handelshistorie der beteiligten Parteien, ob die bei Preisverhandlungen angewandte Methode ungewöhnlich ist, ob die Finanzierungsvereinbarungen für die Waren oder Dienstleistungen für den jeweiligen Wirtschaftssektor üblich sind und ob diese Produkte bereits zuvor an sie geliefert wurden.

Abschließende Gedanken

Die oben aufgeführte Liste von Maßnahmen zur Verringerung des Risikos, in Mehrwertsteuerbetrug verwickelt zu werden, ist nicht vollständig, und Online-Verkäufer sowie Marktplätze sollten Due-Diligence-Prüfungen und andere Risikomanagementkontrollen und -verfahren an ihre Geschäftsmodelle und die jeweiligen Branchen anpassen.

Eines ist jedoch sicher: Wenn ein Geschäftsangebot zu gut erscheint, um wahr zu sein, ist es das wahrscheinlich auch. Online-Verkäufer und Marktplätze sollten daher alle erforderlichen Nachforschungen anstellen, um sicherzustellen, dass die betreffenden Transaktionen und die beteiligten Parteien legitim sind und in gutem Glauben handeln.

Quelle: Amazon, Deloitte, VATabout – Trends bei Mehrwertsteuerbetrug und Durchsetzung im E-Commerce, VATabout – Indikatoren für Mehrwertsteuerbetrugsrisiken: Leitfaden zu aktuellen Entwicklungen bei den Steuerbehörden, Europäische Kommission – Karussellbetrug bei der Mehrwertsteuer