VAT-Betrug wird in der digitalen Wirtschaft zu einem alarmierenden Problem. Während Regierungen weltweit dieses Problem mit neuen Regeln und Vorschriften angehen, um die VAT-Lücke und Einnahmeausfälle zu reduzieren, können Unternehmen unwissentlich in Betrug verwickelt werden. Neben direkten finanziellen Verlusten und potenziellem Reputationsschaden müssen diese Unternehmen auch mit Steuerprüfungen, Strafen und Zinsen rechnen, wenn sie unwissentlich an VAT-Betrug teilnehmen.

Daher müssen nicht nur Regierungen notwendige Schritte zur Sicherstellung der Compliance ergreifen, sondern auch Unternehmen, insbesondere Online-Verkäufer und Marktplätze, verstehen, wo VAT-Betrugsrisiken in ihrem täglichen Geschäftsbetrieb entstehen und was sie tun können, um diese zu reduzieren.

VAT-Betrugszenarien im Online-Handel

VAT-Betrug im E-Commerce tritt typischerweise durch einige wiederkehrende Szenarien auf. Einer der häufigsten Fälle ist der Missing Trader Fraud, bei dem Waren grenzüberschreitend verkauft werden und VAT eingenommen, aber nie an die Steuerbehörden abgeführt wird. Im Online-Handel kann dies vorkommen, wenn ein betrügerischer Verkäufer sich auf der Plattform registriert, steuerpflichtige Verkäufe tätigt und dann verschwindet, bevor die VAT-Verbindlichkeiten beglichen werden.

Beispielsweise kauft eine Scheinfirma, der Missing Trader in einem Land, elektronische Produkte von einem internationalen Lieferanten. Sobald die Produkte eingetroffen sind, verkauft der Händler sie über einen Online-Marktplatz an lokale Verbraucher. Anstatt die eingenommene VAT zu zahlen, verschwindet der Händler mit den Geldern, stellt den Betrieb ein und überweist die Gewinne auf ein Offshore-Konto. Dadurch wird der Online-Marktplatz VAT-Verbindlichkeiten ausgesetzt, selbst in Fällen, in denen er grundsätzlich nicht haftbar wäre.

Der Missing Trader Fraud kann jedoch noch komplexer sein als im dargestellten Szenario und kann eine Kette von Scheinfirmen und Transaktionsketten über mehrere Länder umfassen, bei denen Waren wiederholt gekauft und weiterverkauft werden und VAT an verschiedenen Stufen betrügerisch zurückgefordert wird. Neben der Ausnutzung von Online-Marktplätzen können diese Schemata auch Online-Verkäufer ohne ihre Waren zurücklassen oder sie in einigen Fällen Steuerprüfungen und strafrechtlichen Anklagen wegen Beteiligung an Betrugsschemata aussetzen.

Gefälschte oder ungültige VAT-Identifikationsnummern sind ein weiteres Beispiel für VAT-Betrug. In diesem Szenario geben Verkäufer beim Onboarding falsche VAT-Daten an, was es ihnen ermöglicht, legitim zu erscheinen. Das Ergebnis ist eine falsche VAT-Behandlung auf Rechnungen und nachgelagerte Compliance-Probleme für die Plattform.

Das Ausmaß dieses Problems ist erheblich. Amazon berichtete, dass etwa 3,2 Milliarden GBP an Jahresumätzen auf UK-Online-Marktplätzen mit Akteuren verbunden sein könnten, die vorsätzlich VAT vermeiden. Die häufigsten Szenarien umfassen Verkäufer, die ihren Status falsch darstellen, beispielsweise indem sie fälschlicherweise behaupten, im UK ansässig zu sein, um VAT-Registrierungs- und Erhebungspflichten zu umgehen, die normalerweise gelten würden.

Wichtige Risikobereiche für Online-Verkäufer

Online-Verkäufer, die im grenzüberschreitenden Handel tätig sind, sind am stärksten VAT-Betrug ausgesetzt. Die Hauptrisikofaktoren sind unterschiedliche VAT-Regelungen zwischen Rechtsordnungen, die eine Bestimmung des Leistungsorts erfordern. Fehler bei der Klassifizierung können unbeabsichtigt Compliance-Lücken schaffen, die aus Sicht der Steuerbehörden wie Betrug aussehen. Außerdem können betrügerische Lieferanten oder Kunden diese Unwissenheit ausnutzen, um Verkäufer zu täuschen, sodass diese glauben, dass Compliance-Anforderungen erfüllt sind, obwohl dies nicht der Fall ist.

Für Online-Marktplätze ist das Onboarding von Drittanbieter-Verkäufern eines der wichtigsten Risiken. Marktplätze, die externen Online-Verkäufern ohne robuste Verifizierungsverfahren den Beitritt ermöglichen, können unbeabsichtigt betrügerische Aktivitäten fördern. Zu den auffälligsten Versäumnissen zählen schwache Identitätsprüfungen oder unzureichende VAT-Nummernvalidierung.

Dropshipping- und Fulfillment-Modelle fügen eine weitere Komplexitätsebene hinzu, da Verkäufer keine physische Kontrolle über Waren haben, die Lieferkette fragmentiert ist und die Verantwortlichkeiten auf mehrere Akteure aufgeteilt sind. Dies erhöht die Wahrscheinlichkeit von VAT-Betrug.

Diejenigen, die digitale Waren und Dienstleistungen anbieten, sind ebenfalls VAT-Betrug ausgesetzt, da Kunden sich möglicherweise falsch darstellen – beispielsweise als Unternehmen statt als Privatpersonen –, was den Verkäufer zu der Annahme verleitet, dass der Reverse-Charge-Mechanismus gilt und keine VAT-Verbindlichkeiten auf seiner Seite bestehen.

Wie man das VAT-Betrugsrisiko reduziert

Die Reduzierung des VAT-Betrugsrisikos erfordert eine Kombination aus verfahrenstechnischen Kontrollen, dem Einsatz der richtigen Technologie und kontinuierlicher Überwachung. Einige der grundlegenden Schritte für Online-Verkäufer und Marktplätze umfassen die Durchführung von Due Diligence vor dem Eingehen einer Geschäftstransaktion, insbesondere mit unbekannten Parteien, und die besondere Aufmerksamkeit auf mehrere Risikoindikatoren.

Due Diligence für Online-Verkäufer und Marktplätze

Due Diligence bezieht sich auf Schritte, die Online-Verkäufer und Marktplätze unternehmen sollten, um sicherzustellen, dass sie mit legitimen Geschäftspartnern oder Kunden zusammenarbeiten. Um dies zu erreichen, können Online-Unternehmen eine Kopie der Gründungsurkunde und des VAT-Zertifikats anfordern, die VAT-Registrierung bei den zuständigen Behörden überprüfen, unterzeichnete Einführungsschreiben auf Briefpapier einholen, eine Bonitätsprüfung und andere Hintergrundprüfungen durchführen und persönlichen Kontakt mit einem leitenden Mitarbeiter des potenziellen Lieferanten aufnehmen oder die Bankdaten des Lieferanten einholen.

Prüfung von Risikoindikatoren

Gemäß Irish Tax and Customs können Risikoindikatoren in drei Gruppen unterteilt werden: Legitimität des Lieferanten oder Drittanbieter-Verkäufers, kommerzielle Tragfähigkeit der Transaktionen und Tragfähigkeit der Waren oder Dienstleistungen. Zu den kritischsten Punkten, die Online-Verkäufer und Marktplätze klären sollten, gehören die Handelshistorie der beteiligten Parteien, ob es etwas Ungewöhnliches an der Art der Preisverhandlung gibt, ob die Finanzierungsvereinbarungen für die Waren oder Dienstleistungen für den Geschäftssektor normal sind und ob diese Produkte ihnen zuvor schon geliefert wurden.

Abschließende Gedanken

Die oben genannte Liste von Maßnahmen zur Reduzierung des Risikos, in VAT-Betrug verwickelt zu werden, ist nicht erschöpfend, und Online-Verkäufer und Marktplätze sollten Due-Diligence-Prüfungen und andere Risikomanagementkontrollen und -verfahren an ihre Geschäftsmodelle und relevante Branchen anpassen.

Eines ist jedoch sicher: Wenn ein kommerzielles Angebot zu gut klingt, um wahr zu sein, ist es das wahrscheinlich auch. Online-Verkäufer und Marktplätze sollten daher alle notwendigen Nachforschungen anstellen, um zu bestätigen, dass die fraglichen Transaktionen und die beteiligten Parteien legitim sind und in gutem Glauben handeln.

Quelle: Amazon, Deloitte, VATabout - E-commerce VAT Fraud and Enforcement Trends, VATabout - VAT Fraud Risk Indicators: Revenue Updates Guide, European Commission - VAT Carousel Fraud