Pennsylvania klärt Umsatzsteuer auf Softwarekonserven und digitale Dienstleistungen

Nachdem das Board of Appeals des Department of Revenue im September das Urteil im Fall der steuerpflichtigen Cloud Computing- und Support-Dienstleistungen für Computersoftware aus der Konserve veröffentlicht hat, hat das Department of Revenue (DOR) im Oktober umfassende Richtlinien zur Anwendung der Umsatz- und Nutzungssteuer auf Computersoftware aus der Konserve, digitale Güter und damit verbundene Dienstleistungen veröffentlicht.

Neben den gesetzlichen Bestimmungen enthalten die Richtlinien auch Grundsätze und Beispiele für die Anwendung der Bestimmungen.

Die Umsatzsteuerregeln in den Leitlinien

Die Leitlinien bestätigen, was zuvor durch die Rechtsprechung festgelegt wurde: Computer-Software in Dosen ist ein materielles persönliches Eigentum. Darüber hinaus wird klargestellt, dass der Endpreis alle Kosten umfasst und dass Verkäufer nicht berechtigt sind, Arbeits- oder Dienstleistungskosten aus dem Endpreis eines Verkaufs von materiellen Gütern auszuschließen.

Darüber hinaus wird in den Leitlinien hervorgehoben, dass Reparaturen, Änderungen, Modifikationen oder Reinigungen von Sachgütern sowie Änderungen oder Konfigurationen von Computersoftware aus der Konserve in Pennsylvania steuerpflichtig sind.

Im Gegensatz dazu unterliegt der Verkauf von Zollsoftware und Supportleistungen im Zusammenhang mit kundenspezifischer Software nicht der Umsatzsteuer, da die Software auf der Grundlage der Bedürfnisse und Spezifikationen des Käufers entworfen und entwickelt wird.

Um festzustellen, ob eine bestimmte Transaktion steuerpflichtig ist, wird das DOR alle Einzelheiten berücksichtigen und die zugehörigen Rechnungen, Verträge, Arbeitserklärungen und andere relevante Dokumente auswerten, die weitere Informationen über die Art der Transaktion liefern können.

Schließlich enthalten die Leitlinien eine Liste von Dienstleistungen, die als unterstützte Leistungen erbracht werden können, und erklären, wann sie steuerpflichtig sind und wann nicht.

Schlussfolgerung

Die vom Pennsylvania Department of Revenue veröffentlichten Richtlinien liefern wertvolle Informationen für Anbieter, die Software aus der Konserve liefern oder individuelle Software für ihre Kunden entwickeln. Daher sollten diejenigen, die diese Leistungen erbringen, diese Richtlinien studieren und feststellen, ob sie von ihnen profitieren können oder ob sie mit zusätzlichen Umsatz- und Nutzungssteuerbelastungen rechnen müssen.

Quelle: Deloitte, Finanzministerium, Mehrwertsteuerüber