Da Streaming-Plattformen, SaaS-Anbieter, App-Marktplätze und cloudbasierte Tools zunehmend philippinische Verbraucher bedienen, ohne physisch im Land präsent zu sein, hat die Regierung Maßnahmen ergriffen, um sicherzustellen, dass diese Dienste unter gleichen Bedingungen wie inländische Anbieter der VAT unterliegen. Nach mehreren Jahren des Hin-und-Hers führten die Philippinen schließlich 2025 VAT-Regeln für nicht-ansässige digitale Dienstanbieter (NRDSPs) ein.

Mit über 117 Millionen Einwohnern, was die Philippinen zum zwölftbevölkerungsreichsten Land der Welt macht, markierte die Entscheidung, VAT-Regeln für NRDSPs einzuführen, eine bedeutende Veränderung in der Steuerpolitik des Landes. Darüber hinaus reduzierte diese Entscheidung Steuerlecks in der digitalen Wirtschaft und brachte dieses südostasiatische Land in Einklang mit globalen Besteuerungstrends.

Die Entwicklung der digitalen VAT auf den Philippinen

Im November 2022 verabschiedete das Abgeordnetenhaus einen Gesetzesentwurf, der VAT-Pflichten für NRDSPs beim Verkauf digitaler Dienste und Produkte an lokale Verbraucher einführte. Der angenommene Text des Gesetzes wurde dann zur Genehmigung an den Senat geschickt. Dies dauerte jedoch einige Zeit, und der Senat verabschiedete den Senatsentwurf schließlich im Mai 2024. Nachdem der Senat die Einführung der VAT für NRDSPs genehmigt hatte, wurde das Gesetz zur weiteren Genehmigung an den Zweikammer-Konferenzausschuss geschickt.

Der Zweikammer-Konferenzausschuss billigte die endgültige Fassung des Gesetzesentwurfs zur Einführung der VAT auf ausländische digitale Dienstleister im Sommer 2024 und leitete die abgestimmte Fassung, bestehend aus dem zuvor angenommenen Abgeordnetenhaus-Entwurf und Senatsentwurf, an den Präsidenten der Philippinen weiter. Am 2. Oktober 2024 unterzeichnete der Präsident schließlich die abgestimmte Fassung des Gesetzes, das die Pflicht für NRDSPs einführte, sich für die VAT auf den Philippinen zu registrieren.

Die endgültige Fassung des Gesetzes sah eine schrittweise Einführung vor, einschließlich der Entwicklung detaillierter Durchführungsbestimmungen. Entsprechend erließ das Bureau of Internal Revenue (BIR) am 16. Januar 2025 Ertragsteuervorschriften. Die Ertragsteuervorschriften, die am 1. Februar 2025 in Kraft traten, enthalten wichtige Informationen zur VAT auf ausländische digitale Dienstleister.

Im April und Mai 2025 veröffentlichte das BIR zwei weitere Vorschriften und legte den 2. Juni 2025 als Datum fest, ab dem NRDSPs beginnen müssen, VAT auf grenzüberschreitende digitale Dienste zu erheben. Diese Frist wurde jedoch aufgrund technischer Probleme bei der Registrierung auf den 1. Juli 2025 verlängert. Im Juli 2025 veröffentlichte das BIR das Memorandum Circular, das das Registrierungsverfahren, die Einreichung von VAT-Erklärungen und die Zahlungsregeln für NRDSPs klärt.

Im Juni 2026 erließ das BIR schließlich ein weiteres Memorandum Circular, das die Durchsetzung der VAT-Regeln für ausländische digitale Dienste stärkte. Konkret dient das Circular als Leitfaden für NRDSPs, die sich bereits für die VAT registriert haben, und für diejenigen, die sich noch registrieren möchten. Bemerkenswert ist, dass das Circular auf der Grundlage von Fragen erstellt wurde, die das BIR von verschiedenen Interessengruppen erhalten hat, und Klärungen sowie mehrere Praxisszenarien enthält.

Besteuerungsumfang für nicht-ansässige DSPs

Gemäß den Regeln und Vorschriften der Philippinen bezeichnet NRDSP jede ausländische Einheit, die digitale Dienste an Kunden auf den Philippinen erbringt, ohne dort eine physische Präsenz aufrechtzuerhalten. Daher ist der entscheidende Faktor nicht, wo das Unternehmen ansässig ist, sondern ob der Endnutzer des digitalen Dienstes sich auf den Philippinen befindet.

Digitale Dienste und Güter, die der VAT unterliegen

Die digitalen Dienste, die in den Anwendungsbereich dieser Regeln fallen, sind breit gefächert und umfassen mehrere Kategorien. Dazu gehören Online-Suchmaschinen, Online-Marktplätze, Cloud-Dienste, Online-Plattformen sowie Online-Werbe- und Mediendienste, aber auch Cloud- und IT-Infrastruktur wie Cloud-Computing, Datenspeicherung und Web-Hosting. Darüber hinaus erstreckt es sich auf Zahlungsabwicklungssysteme, Analysetools, Kommunikations- und Kollaborationssoftware sowie E-Learning- oder berufliche Netzwerkplattformen.

Bemerkenswert ist, dass die Regeln auch für digitale Güter wie E-Books, Musik, Videos, Software, Anwendungen, Spiele und Online-Kurse gelten. Darüber hinaus gelten abonnementbasierte Dienste wie Streaming-Plattformen, Nachrichtenabonnements, Online-Spielzugang und Bildungsinhalte sowie lizenzierte digitale Materialien wie Zugang zu Zeitschriften, spezialisierten Datenbanken und cloudbasierten Softwaresystemen als digitale Güter.

VAT-Registrierungsanforderungen für NRDSPs

Die Registrierung wird obligatorisch, sobald die NRDSPs jährliche Bruttoumsatze von 3 Millionen PHP (rund 50.000 USD) überschreiten oder wenn erwartet wird, dass diese Schwelle in den nächsten 12 Monaten überschritten wird. Nach Überschreiten der VAT-Registrierungsschwelle registrieren sich NRDSPs beim BIR über das VAT-Portal für digitale Dienste (VDS). Der Registrierungsprozess kann ohne lokale Vertreter abgeschlossen werden. Wenn NRDSPs jedoch entscheiden, einen zu ernennen, müssen sie das BIR innerhalb von 30 Tagen nach der Ernennung benachrichtigen.

Anwendbarer VAT-Satz, Einreichung von VAT-Erklärungen und sonstige VAT-Pflichten

NRDSPs müssen einen VAT-Satz von 12% für jede B2C-Lieferung anwenden. Bei B2B-Transaktionen gilt ein Reverse-Charge-Mechanismus, was bedeutet, dass der lokale Geschäftskunde für die Abführung der VAT verantwortlich ist. Auch bei B2B-Lieferungen müssen NRDSPs jedoch für die VAT registriert sein, ordnungsgemäße Rechnungen ausstellen und periodische Berichte an die Steuerbehörden einreichen.

Hinsichtlich der Einreichung von VAT-Erklärungen und Zahlungen müssen NRDSPs viertelhjährliche VAT-Erklärungen einreichen und die fällige VAT bis zum 25. des Monats nach dem Berichtszeitraum zahlen. Alle VAT-Erklärungen müssen über das VDS-Portal eingereicht werden, und Zahlungen müssen über autorisierte Zahlungskanäle innerhalb des Portals erfolgen.

Behördliche Aufsicht und VAT-Durchsetzung

Das BIR spielt die zentrale Rolle bei der Verwaltung von VAT-Pflichten auf den Philippinen, insbesondere im Bereich Registrierung, Durchsetzung und Compliance-Überwachung für NRDSPs. Obwohl es nicht vorgeschrieben ist, wird empfohlen, einen lokalen Steuervertreter zu ernennen, um Registrierung, Rechnungsstellung und Einreichungspflichten zu navigieren. Wichtig ist, dass NRDSPs, selbst vor der Registrierung für die VAT, eine Preisstrategie vorbereiten und Preisänderungen klar mit ihren Verbrauchern auf den Philippinen kommunizieren sollten.

Da NRDSPs sowohl bei B2C- als auch bei B2B-Transaktionen Steuerprüfungen und Untersuchungen durch das BIR unterliegen, sollten sie alle Transaktionsdaten sorgfältig überwachen, melden, dokumentieren und gegebenenfalls mit Drittquellen verifizieren.

Die Nichteinhaltung von VAT-Regeln und -Vorschriften kann dazu führen, dass das BIR eine Schließungs- oder Take-Down-Anordnung erlasst, die die Lieferung digitaler Dienste auf den Philippinen effektiv blockiert. Darüber hinaus kann das BIR angemessene verwaltungsrechtliche und strafrechtliche Sanktionen einleiten.

Abschließende Gedanken

Zusammenfassend spiegelt der digitale VAT-Rahmen der Philippinen die regulatorische Entwicklung in der EU, Australien und anderen Rechtsordnungen wider. Dies unterstreicht, dass die Einhaltung lokaler VAT-Pflichten schnell zur Basiserwartung für jeden digitalen Dienstanbieter mit globalem Fußabdruck wird.