Sri Lanka gehört zu den neuesten Ländern, die Pläne zur Einführung von VAT für ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen angekündigt haben. Obwohl die entsprechenden Rechtsvorschriften verabschiedet wurden, wurde die Umsetzung zweimal verschoben. Da jedoch der 1. Juli 2026 als Inkrafttreten näher rückt, sollten digitale Anbieter sich auf die bevorstehende Einführung neuer VAT-Regeln und -Anforderungen vorbereiten.

Insbesondere die Entscheidung, diese Pflichten gebietsfremden digitalen Anbietern aufzuerlegen, ist nicht nur Teil der Absicht der Regierung, die Steuerverwaltung zu modernisieren, sondern auch eine Reaktion auf die wachsende digitale Wirtschaft, die 4,5 % des nationalen GDP ausmacht. Darüber hinaus strebt Sri Lanka an, diesen Sektor von derzeit USD 4 Milliarden auf USD 15 Milliarden bis 2030 auszubauen, was es umso wichtiger macht, Steuereinnahmen aus diesem Wachstum zu erfassen.

Historischer Hintergrund der VAT auf digitale Dienstleistungen in Sri Lanka

Sri Lanka begann 2021 mit der Reform seines nationalen VAT-Systems, was zu einer bescheidenen wirtschaftlichen Erholung, stabiler Inflation und verbesserter Steuererhebung führte. Das nächste Signal für Veränderungen kam im September 2024, als der Internationale Währungsfonds (IMF) einen Bericht über die Steuerreformen Sri Lankas veröffentlichte. Der Bericht empfahl die Einführung mehrerer neuer Steuern, die Änderung bestehender sowie die Abschaffung bestimmter Steuerbefreiungen.

Zu diesen Empfehlungen gehörten die Einführung von VAT auf digitale Dienstleistungen sowie Änderungen bei den der Warenabgabe unterliegenden Gütern und die schrittweise Abschaffung dieser Abgabe. Zu diesem Zeitpunkt erklärte die sri-lankische Regierung, dass sie 2025 ein VAT-Compliance- und Verbesserungsprogramm entwickeln werde, einschließlich neuer VAT-Regeln für ausländische digitale Anbieter.

Im Februar 2025 präsentierte das sri-lankische Finanzministerium öffentlich die Haushaltsrede 2025, die neben anderen relevanten Geld- und Fiskalmaßnahmen Informationen zu den wichtigsten Steuermaßnahmen enthielt, wie etwa die Einführung von 18 % VAT auf ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen. Während das ursprüngliche Inkrafttreten auf den 1. Oktober 2025 festgesetzt war, entschied die Regierung aufgrund von Druck und geäußerten Bedenken wichtiger Interessengruppen, die Umsetzung bis zum 1. April 2026 zu verschieben.

Einige der größten Bedenken, die von gebietsfremden Anbietern digitaler Dienstleistungen und dem IMF geäußert wurden, betrafen spezifische praktische Compliance-Fragen. Als der 1. April nahte, kündigte die Regierung erneut am 31. März 2026 an, dass die Umsetzung weiter auf den 1. Juli 2026 verschoben worden sei. In einer kurzen Bekanntmachung nannte der Commissioner General of Inland Revenue keine Gründe für die Verzögerung.

Steuerlicher Anwendungsbereich für ausländische digitale Anbieter

Der Anwendungsbereich der sri-lankischen VAT-Regeln für ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen ist breit gefasst und darauf ausgelegt, die meisten elektronisch aus dem Ausland an Nutzer in Sri Lanka erbrachten Dienstleistungen zu erfassen. Die Regeln beschränken sich nicht auf traditionelle oder eng definierte Kategorien digitaler Produkte, sondern erstrecken sich auf eine Vielzahl von Online-Diensten.

Der Grundgedanke dieses Ansatzes ist, dass der Standort des Anbieters weniger wichtig ist als der Ort, an dem die Dienstleistung in Anspruch genommen wird. In der Praxis bedeutet dies: Befindet sich ein Kunde in Sri Lanka, werden die Dienstleistungen dort erbracht, und die Leistung kann dem VAT-Netz unterliegen, selbst wenn der Anbieter keine physische Präsenz im Land hat.

Die Inland Revenue Department hat eine Liste von Dienstleistungen veröffentlicht, die in den Anwendungsbereich der VAT fallen, darunter Cloud-Computing und SaaS, E-Commerce und Online-Marktplätze, Streaming-Dienste, digitales Marketing und Werbung, Cybersicherheit und IT-Support, Fintech-Dienste, soziale Medien, Gaming, Blockchain und NFTs, Plattformen zum Teilen von Inhalten sowie Abonnements für Mitglieder-Websites und Buchungs-Apps.

VAT-Anforderungen für ausländische Dienstleister

Ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen müssen sich in Sri Lanka für die VAT registrieren, wenn ihr Gesamtumsatz aus Dienstleistungen LKR 36 Millionen (ca. USD 110.000) in den vergangenen 12 Monaten oder LKR 9 Millionen (ca. USD 27.500) im vergangenen Quartal übersteigt. Beide Schwellenwerte wurden gegenüber den ursprünglichen LKR 60 Millionen (ca. USD 183.000) und LKR 15 Millionen (ca. USD 45.700) gesenkt. Sobald einer dieser Schwellenwerte überschritten wird, müssen Anbieter digitaler Dienstleistungen innerhalb von 3 Monaten ab dem Entstehen der Steuerpflicht einen Online-Antrag stellen.

Nach Abschluss des VAT-Registrierungsverfahrens sind ausländische Unternehmen verpflichtet, den VAT-Satz von 18 % auf alle steuerpflichtigen Umsätze anzuwenden. Darüber hinaus müssen sie quartalsweise VAT-Erklärungen bis zum letzten Tag des Monats nach Ende jedes Quartals einreichen. Zahlungen fälliger Steuern können in der Landeswährung oder von der Zentralbank Sri Lankas genehmigten Fremdwährungen geleistet werden. Zusätzlich müssen VAT-registrierte steuerpflichtige Personen alle VAT-bezogenen Aufzeichnungen mindestens 5 Jahre lang aufbewahren.

Compliance-Empfehlungen

Obwohl die sri-lankische Regierung die Umsetzung der 18 % VAT für ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen zweimal verschoben hat, was eine gewisse Unsicherheit rund um den 1. Juli 2026 schafft, sollten ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen, die im Anwendungsbereich liegende Leistungen an lokale Verbraucher erbringen, die Umsetzung als sicher behandeln und sich entsprechend vorbereiten.

Eine wichtige Priorität ist die Überwachung detaillierter administrativer Leitlinien der Inland Revenue Department, die offene Fragen und Unklarheiten für ausländische Unternehmen klären soll. Wer seinen VAT-Pflichten im Rahmen des neuen Rahmens nicht nachkommt, muss mit einer Reihe von Sanktionen rechnen, die je nach Art der Nichteinhaltung sowohl administrative als auch strafrechtliche Konsequenzen haben können.

Konkret wird eine Strafe von LKR 25.000 (ca. USD 76) verhängt, wenn eine steuerpflichtige Person die VAT-Registrierung versäumt oder verspätet vornimmt. Darüber hinaus hat der Commissioner General of Inland Revenue die Befugnis, eine Verwaltungsstrafe von bis zu LKR 50.000 (ca. USD 152) zu verhängen, wenn VAT-Erklärungen verspätet eingereicht werden. Neben finanziellen Strafen kann anhaltende Nichteinhaltung dazu führen, dass Dienste eingeschränkt oder Anbieter in Sri Lanka auf eine schwarze Liste gesetzt werden.

Letztlich wird ausländischen Anbietern digitaler Dienstleistungen empfohlen, ihre Compliance-Vorbereitungen jetzt zu beginnen, anstatt auf weitere offizielle Leitlinien oder die Bestätigung des Umsetzungsdatums zu warten.

Quelle: Inland Revenue Department - Sri Lanka.aspx), VATabout, KPMG, Ministry of Digital Economy - Sri Lanka