Sri Lanka gehört zu den jüngsten Ländern, die Pläne zur Einführung der Umsatzsteuer für ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen angekündigt haben. Zwar wurde die entsprechende Gesetzgebung bereits verabschiedet, die Umsetzung jedoch zweimal verschoben. Da der 1. Juli 2026 als Stichtag jedoch näher rückt, sollten sich digitale Anbieter auf die bevorstehende Einführung neuer Umsatzsteuerregeln und -anforderungen vorbereiten.

Bemerkenswert ist, dass die Entscheidung, diese Pflichten nicht ansässigen digitalen Anbietern aufzuerlegen, nicht nur Teil des Vorhabens der Regierung ist, die Steuerverwaltung zu modernisieren, sondern auch eine Reaktion auf die wachsende digitale Wirtschaft darstellt, die 4,5 % des nationalen BIP ausmacht. Zudem will Sri Lanka diesen Sektor von derzeit USD 4 Milliarden bis 2030 auf USD 15 Milliarden ausbauen, was es umso wichtiger macht, Steuereinnahmen aus diesem Wachstum zu erschließen.

Historischer Hintergrund der Umsatzsteuer auf digitale Dienstleistungen in Sri Lanka

Sri Lanka begann 2021 mit der Reform seines nationalen Umsatzsteuersystems, was zu einer moderaten wirtschaftlichen Erholung, einer stabilen Inflation und einer verbesserten Einnahmenerhebung führte. Das nächste Signal für einen Wandel kam im September 2024, als der Internationale Währungsfonds (IWF) einen Bericht über die Reformen des Steuersystems in Sri Lanka veröffentlichte. Der Bericht empfahl die Einführung mehrerer neuer Steuern, die Anpassung bestehender Steuern und die Abschaffung bestimmter Steuerbefreiungen.

Zu diesen Empfehlungen gehörten die Einführung der Umsatzsteuer auf digitale Dienstleistungen sowie Änderungen bei den der Warenabgabe (Commodity Levy) unterliegenden Waren und die schrittweise Abschaffung dieser Abgabe. Damals erklärte die srilankische Regierung, sie werde 2025 ein Programm zur Verbesserung der Umsatzsteuer-Compliance entwickeln, einschließlich neuer Umsatzsteuerregeln für ausländische digitale Anbieter.

Im Februar 2025 stellte das srilankische Finanzministerium öffentlich die Haushaltsrede 2025 (2025 Budget Speech) vor, die neben anderen relevanten geld- und finanzpolitischen Maßnahmen auch Informationen zu den wichtigsten Steuermaßnahmen enthielt, etwa die Erhebung von 18 % Umsatzsteuer auf ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen. Während der ursprüngliche Stichtag auf den 1. Oktober 2025 festgelegt war, beschloss die Regierung aufgrund von Druck und geäußerten Bedenken wichtiger Interessengruppen, die Umsetzung auf den 1. April 2026 zu verschieben.

Einige der größten Bedenken der nicht ansässigen digitalen Dienstleister und des IWF betrafen konkrete praktische Compliance-Fragen. Als der 1. April näher rückte, kündigte die Regierung am 31. März 2026 erneut an, dass die Umsetzung weiter auf den 1. Juli 2026 verschoben werde. In einer kurzen Mitteilung nannte der Commissioner General of Inland Revenue keine Gründe für die Verzögerung.

Umfang der Besteuerung ausländischer digitaler Anbieter

Der Anwendungsbereich der srilankischen Umsatzsteuerregeln für ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen ist weit gefasst und darauf ausgelegt, die meisten elektronisch aus dem Ausland an Nutzer in Sri Lanka erbrachten Dienstleistungen zu erfassen. Anstatt auf traditionelle oder eng definierte Kategorien digitaler Produkte beschränkt zu sein, erstrecken sich die Regeln auf eine breite Palette von Online-Dienstleistungen.

Der Grundgedanke dieses Ansatzes ist, dass der Standort des Anbieters weniger wichtig ist als der Ort, an dem die Dienstleistung genutzt wird. In der Praxis kann eine Leistung – wenn sich ein Kunde in Sri Lanka befindet und die Dienstleistungen dort erbracht werden – auch dann unter die Umsatzsteuer fallen, wenn der Anbieter keine physische Präsenz im Land hat.

Das Inland Revenue Department hat eine Liste von Dienstleistungen veröffentlicht, die in den Anwendungsbereich der Umsatzsteuer fallen, darunter Cloud-Computing und SaaS, E-Commerce und Online-Marktplätze, Streamingdienste, digitales Marketing und Werbung, Cybersicherheit und IT-Support, Fintech-Dienstleistungen, soziale Medien, Gaming, Blockchain und NFTs, Content-Sharing-Plattformen sowie Abonnements für Mitglieder-Websites und Buchungs-Apps.

Umsatzsteuerliche Anforderungen für ausländische Anbieter

Ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen müssen sich in Sri Lanka umsatzsteuerlich registrieren, wenn ihre gesamte Erbringung von Dienstleistungen jährlich LKR 60 Millionen (etwa USD 183.000) oder vierteljährlich LKR 15 Millionen (etwa USD 45.700) beträgt. Sobald einer dieser Schwellenwerte überschritten wird, müssen digitale Dienstleister innerhalb von 3 Monaten ab dem Zeitpunkt der Steuerpflicht einen Online-Antrag stellen.

Nach Abschluss der umsatzsteuerlichen Registrierung müssen ausländische Unternehmen den Umsatzsteuersatz von 18 % auf alle steuerpflichtigen Verkäufe anwenden. Zudem müssen sie vierteljährlich bis zum letzten Tag des Monats nach Ende jedes Quartals Umsatzsteuererklärungen abgeben. Die Zahlung der fälligen Steuern kann in der Landeswährung oder in von der Central Bank of Sri Lanka genehmigten Fremdwährungen erfolgen. Darüber hinaus müssen umsatzsteuerlich registrierte Steuerpflichtige alle umsatzsteuerrelevanten Aufzeichnungen mindestens 5 Jahre lang aufbewahren.

Empfehlungen zur Compliance

Auch wenn die srilankische Regierung die Einführung der 18 % Umsatzsteuer auf ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen bereits zweimal verschoben und damit eine gewisse Unsicherheit rund um den Termin 1. Juli 2026 geschaffen hat, sollten ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen, die in den Anwendungsbereich fallende Leistungen an lokale Verbraucher erbringen, die Umsetzung als sicher betrachten und sich entsprechend vorbereiten.

Eine zentrale Priorität besteht darin, auf detaillierte verwaltungstechnische Leitlinien des Department of Inland Revenue zu achten, die offene Fragen und Unklarheiten für ausländische Unternehmen klären sollten. Wer seine umsatzsteuerlichen Pflichten im neuen Rahmen nicht erfüllt, muss – je nach Art des Verstoßes – mit einer Reihe von Sanktionen mit sowohl verwaltungs- als auch strafrechtlichen Folgen rechnen.

Konkret gilt eine Sanktion von LKR 25.000 (etwa USD 76), wenn ein Steuerpflichtiger die umsatzsteuerliche Registrierung versäumt oder sich verspätet registriert. Darüber hinaus ist der Commissioner General of Inland Revenue befugt, bei verspäteter Abgabe von Umsatzsteuererklärungen eine Verwaltungsstrafe von bis zu LKR 50.000 (etwa USD 152) zu verhängen. Neben finanziellen Sanktionen kann anhaltende Nichteinhaltung dazu führen, dass Dienste eingeschränkt oder Dienstleister in Sri Lanka auf eine schwarze Liste gesetzt werden.

Letztlich wird ausländischen Anbietern digitaler Dienstleistungen empfohlen, mit ihren Compliance-Vorbereitungen jetzt zu beginnen, anstatt auf weitere offizielle Leitlinien oder die Bestätigung des Umsetzungstermins zu warten.

Quelle: Inland Revenue Department - Sri Lanka.aspx), VATabout, KPMG, Ministry of Digital Economy - Sri Lanka