Mehrwertsteuer auf digitale Dienstleistungen in Sri Lanka: Die Vorschriften für 2026 im Überblick

Sri Lanka gehört zu den Ländern, die zuletzt Pläne zur Einführung der Mehrwertsteuer für ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen angekündigt haben. Das Gesetz wurde zwar verabschiedet, die Umsetzung wurde jedoch bereits zweimal verschoben. Da der 1. Juli 2026 als Datum des Inkrafttretens näher rückt, sollten sich digitale Anbieter jedoch auf die bevorstehende Einführung neuer Mehrwertsteuerregeln und -anforderungen vorbereiten.

Insbesondere ist die Entscheidung, diese Verpflichtungen nicht ansässigen digitalen Anbietern aufzuerlegen, nicht nur Teil der Absicht der Regierung, die Steuerverwaltung zu modernisieren, sondern auch eine Reaktion auf die wachsende digitale Wirtschaft, die 4,5 % des nationalen BIP ausmacht. Darüber hinaus strebt Sri Lanka an, diesen Sektor bis 2030 von derzeit 4 Mrd. USD auf 15 Mrd. USD auszubauen, was es umso wichtiger macht, Steuereinnahmen aus dieser Expansion zu generieren.

Historischer Hintergrund der Mehrwertsteuer auf digitale Dienstleistungen in Sri Lanka

Sri Lanka begann 2021 mit der Reform seines nationalen Mehrwertsteuersystems, was zu einer moderaten wirtschaftlichen Erholung, einer stabilen Inflation und einer verbesserten Steuererhebung führte. Das nächste Signal für Veränderungen kam im September 2024, als der Internationale Währungsfonds (IWF) einen Bericht über die Reformen des Steuersystems in Sri Lanka veröffentlichte. Der Bericht empfahl die Einführung mehrerer neuer Steuern, die Änderung bestehender Steuern und die Aufhebung bestimmter Steuerbefreiungen.

Zu diesen Empfehlungen gehörten die Einführung der Mehrwertsteuer auf digitale Dienstleistungen sowie Änderungen bei den der Warensteuer unterliegenden Artikeln und die spätere Abschaffung dieser Steuer. Zu diesem Zeitpunkt erklärte die srilankische Regierung, sie werde im Jahr 2025 ein Programm zur Einhaltung und Verbesserung der Mehrwertsteuervorschriften entwickeln, einschließlich neuer Mehrwertsteuerregeln für ausländische digitale Anbieter.

Im Februar 2025 stellte das srilankische Finanzministerium öffentlich die Haushaltsrede 2025 vor, die neben anderen relevanten geld- und fiskalpolitischen Maßnahmen auch Informationen zu den wichtigsten steuerlichen Maßnahmen enthielt, wie beispielsweise die Erhebung einer Mehrwertsteuer von 18 % auf ausländische digitale Dienstleister. Während das ursprüngliche Inkrafttreten auf den 1. Oktober 2025 festgelegt war, beschloss die Regierung aufgrund des Drucks und der geäußerten Bedenken wichtiger Interessengruppen, die Umsetzung auf den 1. April 2026 zu verschieben.

Einige der größten Bedenken, die von den nicht ansässigen Anbietern digitaler Dienstleistungen und dem IWF geäußert wurden, betrafen konkrete praktische Fragen der Einhaltung der Vorschriften. Als der 1. April näher rückte, gab die Regierung am 31. März 2026 erneut bekannt, dass die Umsetzung weiter auf den 1. Juli 2026 verschoben worden sei. In einer kurzen Mitteilung nannte der Generaldirektor der Steuerbehörde keine Gründe für die Verzögerung.

Geltungsbereich der Besteuerung für ausländische digitale Dienstleister

Der Anwendungsbereich der srilankischen Mehrwertsteuerregelungen für ausländische digitale Dienstleister ist weit gefasst und darauf ausgelegt, die meisten Dienstleistungen zu erfassen, die elektronisch von außerhalb des Landes an Nutzer in Sri Lanka erbracht werden. Anstatt sich auf traditionelle oder eng definierte Kategorien digitaler Produkte zu beschränken, erstrecken sich die Regelungen auf eine Vielzahl von Online-Dienstleistungen.

Der Kerngedanke hinter diesem Ansatz ist, dass der Standort des Anbieters weniger wichtig ist als der Ort, an dem die Dienstleistung in Anspruch genommen wird. In der Praxis gilt: Befindet sich ein Kunde in Sri Lanka, werden die Dienstleistungen dort erbracht, und die Lieferung kann unter die Mehrwertsteuer fallen, selbst wenn der Anbieter keine physische Präsenz im Land hat.

Die Steuerbehörde hat eine Liste von Dienstleistungen veröffentlicht, die unter den Anwendungsbereich der Mehrwertsteuer fallen, darunter Cloud Computing und SaaS, E-Commerce und Online-Marktplätze, Streaming-Dienste, digitales Marketing und Werbung, Cybersicherheit und IT-Support, Fintech-Dienstleistungen, soziale Medien, Gaming, Blockchain und NFTs, Plattformen zum Teilen von Inhalten sowie Abonnements für Mitglieder-Websites und Buchungs-Apps.

Mehrwertsteuerpflichten für ausländische Dienstleister

Ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen müssen sich in Sri Lanka für die Mehrwertsteuer registrieren lassen, wenn ihr Gesamtumsatz aus Dienstleistungen in den letzten 12 Monaten 36 Millionen LKR (ca. 110.000 USD) oder im letzten Quartal 9 Millionen LKR (ca. 27.500 USD) übersteigt. Beide Schwellenwerte wurden von ursprünglich 60 Millionen LKR (ca. 183.000 USD) bzw. 15 Millionen LKR (ca. 45.700 USD) gesenkt. Sobald einer dieser Schwellenwerte überschritten wird, müssen digitale Dienstleister innerhalb von drei Monaten ab dem Datum, an dem die Steuerpflicht entsteht, einen Online-Antrag stellen.

Nach Abschluss des Mehrwertsteuer-Registrierungsverfahrens sind ausländische Unternehmen verpflichtet, den Mehrwertsteuersatz von 18 % auf alle steuerpflichtigen Umsätze anzuwenden. Darüber hinaus müssen sie vierteljährlich bis zum letzten Tag des Monats nach Ablauf jedes Quartals Mehrwertsteuererklärungen einreichen. Die Zahlung der fälligen Steuern kann in der Landeswährung oder in von der Zentralbank von Sri Lanka zugelassenen Fremdwährungen erfolgen. Zudem müssen mehrwertsteuerpflichtige Personen alle mehrwertsteuerrelevanten Unterlagen mindestens 5 Jahre lang aufbewahren.

Empfehlungen zur Einhaltung der Vorschriften

Auch wenn die srilankische Regierung die Einführung der 18-prozentigen Mehrwertsteuer für ausländische digitale Dienstleister bereits zweimal verschoben hat, was zu einer gewissen Unsicherheit hinsichtlich des Datums 1. Juli 2026 geführt hat, sollten ausländische digitale Dienstleister, die Lieferungen an lokale Verbraucher im Anwendungsbereich der Regelung erbringen, die Einführung als sicher betrachten und sich entsprechend vorbereiten.

Eine wichtige Priorität ist es, auf detaillierte Verwaltungshinweise des Finanzamtes zu achten, die offene Fragen und Unklarheiten für ausländische Unternehmen klären sollten. Wer seinen Mehrwertsteuerpflichten unter dem neuen Rahmenwerk nicht nachkommt, muss mit einer Reihe von Strafen rechnen, die je nach Art der Nichteinhaltung sowohl administrative als auch strafrechtliche Konsequenzen nach sich ziehen können.

Konkret gilt eine Strafe in Höhe von 25.000 LKR (ca. 76 USD), wenn sich ein Steuerpflichtiger nicht oder verspätet für die Mehrwertsteuer registriert. Darüber hinaus ist der Generaldirektor der Steuerbehörde befugt, bei verspäteter Einreichung der Umsatzsteuererklärung eine Verwaltungsstrafe von bis zu 50.000 LKR (ca. 152 USD) zu verhängen. Neben finanziellen Strafen kann eine anhaltende Nichteinhaltung dazu führen, dass Dienstleistungen eingeschränkt werden oder Dienstleister in Sri Lanka auf eine schwarze Liste gesetzt werden.

Letztendlich wird ausländischen Anbietern digitaler Dienstleistungen empfohlen, bereits jetzt mit den Vorbereitungen zur Einhaltung der Vorschriften zu beginnen, anstatt auf weitere offizielle Leitlinien oder die Bestätigung des Umsetzungsdatums zu warten.

Quelle: Finanzbehörde – Sri Lanka, VATabout, KPMG, Ministerium für digitale Wirtschaft – Sri Lanka