Texas Sales Tax: Zertifizierungsdienste und Registrierungsgebühren für Lernzentren

Der texanische Rechnungshof (Texas Comptroller of Public Accounts, TCPA), eine für Umsatzsteuerangelegenheiten zuständige Behörde, hat ein privates Schreiben veröffentlicht, in dem es um die Steuerbarkeit von Zertifizierungsdienstleistungen und Registrierungsgebühren für Lernzentren in Texas geht. Die Entscheidung wurde auf Antrag des Steuerzahlers erlassen, einer gemeinnützigen Organisation, die Standards für die Sicherheit der Arbeitskräfte in der Energiewirtschaft festlegt.

Darüber hinaus entwickelt der Steuerzahler Zertifizierungsprogramme, die den Industriestandards entsprechen, einschließlich Hubschraubersicherheit und -flucht, Überleben auf See und Erste Hilfe.

Sachverhalt und Entscheidung

Der Steuerpflichtige bietet keine direkte Ausbildung für Studenten an. Er bietet jedoch Zertifizierungsdienste für externe Lernzentren an, die dann Studenten ausbilden. Die Dienstleistungen des Steuerpflichtigen umfassen lediglich eine Beratung über die erforderlichen Ergebnisse der Lernstufen, während es den Lernzentren obliegt, Schulungsmaterial nach den vom Steuerpflichtigen festgelegten Standards zu entwickeln und bereitzustellen.

Sobald die Lernzentren das Lernmaterial entwickelt haben, überprüft der Steuerzahler, ob es dem Standard entspricht. Der Steuerzahler besucht auch die Einrichtungen der Lernzentren, um die Ausbildung zu beobachten und sicherzustellen, dass alle Standardanforderungen eingehalten und erfüllt werden. Am Ende erhalten die Lernzentren die Zulassung zur Ausbildung von Schülern und stellen nach Abschluss der Ausbildung Zertifikate aus.

Zu den Dienstleistungen der Steuerzahler gehört auch die Führung einer Online-Datenbank mit allen Kursteilnehmern, die an den Kursen teilgenommen haben, einschließlich der Daten darüber, ob der Kursteilnehmer das Zertifikat erhalten hat und ob es noch gültig ist. Diese Dienstleistung wird über die monatliche Registrierungsgebühr abgerechnet, die die Lernzentren zahlen, wobei sich die Gebühr nach der Anzahl der Teilnehmer richtet, die das Zertifikat erhalten.

Da der Steuerpflichtige nicht sicher war, ob die Zertifizierungsdienstleistung und die Registrierungsgebühr in Texas der texanischen Verkaufs- und Nutzungssteuer unterliegen, war eine private Entscheidung der texanischen Regierungsbehörde erforderlich.

In seiner Entscheidung stellte der TCPA fest, dass Zertifizierungsdienste zwar nicht steuerpflichtig sind, Registrierungsgebühren jedoch als Datenverarbeitungsdienste gelten und als solche der Verkaufs- und Nutzungssteuer unterliegen.

Nur aufgelistete Dienstleistungen sind in Texas steuerpflichtig; Zertifizierungsdienste gehören nicht zu dieser Liste. Im Gegensatz dazu sind die Datenverarbeitungsdienste als steuerpflichtige Dienstleistungen aufgeführt. Es gibt jedoch eine 20-prozentige Befreiung von der Gebühr für damit verbundene Datenverarbeitungsdienste, was bedeutet, dass der Steuerzahler die Verkaufs- und Nutzungssteuer auf 80 % seiner monatlichen Registrierungsgebühren erheben und abführen muss.

Schlussfolgerung

Im Allgemeinen sind private Rulings streng auf die Partei bezogen, die sie beantragt hat. Nichtsdestotrotz klärt ein Urteil die Anwendbarkeit der Umsatz- und Nutzungssteuer in Texas und kann anderen Steuerpflichtigen helfen, die Vorschriften einzuhalten.

In jedem Fall sollten alle Steuerpflichtigen, die Dienstleistungen erbringen, die Liste der Dienstleistungen konsultieren, um festzustellen, ob sie steuerpflichtig sind.

Quelle: Texas Comptroller of Public Accounts, Sales Tax Institute