Anfang dieses Jahres veröffentlichte das Colorado Department of Revenue (CDR) den verbindlichen individuellen Steuerbescheid (Private Letter Ruling) PLR-23-006, um die Anfrage eines nicht genannten Unternehmens zum Rahmen der Steuerbarkeit für Sales oder Use Tax bei der zugrunde liegenden Leistung einer abonnementbasierten Mitgliedschaft zu beantworten.

Die zentrale Frage des Unternehmens war, ob die Gebühr für eine abonnementbasierte Mitgliedschaft – deren Hauptvorteil darin besteht, dem Käufer kostenlose Lieferung bei künftigen Bestellungen zu gewähren, die bestimmte Bedingungen erfüllen – der staatlichen Sales oder Use Tax unterliegt.

Sachverhalt

Das betreffende Unternehmen, eine nicht in Colorado ansässige Einheit, betreibt einen Online-Marktplatz, der Käufer mit Drittanbieter-Einzelhändlern und unabhängigen Dritten verbindet, die Liefer- und damit verbundene Dienstleistungen erbringen. Das Unternehmen wickelt zudem die Zahlung für diese Transaktionen ab.

Als Online-Marktplatz schließt das Unternehmen Vereinbarungen mit Einzelhändlern (Retailers) in Colorado und den USA, damit diese ihre Produkte auf seinem Marktplatz zum Verkauf anbieten können. Käufer können Artikel auf dem Marktplatz durchsuchen und auswählen, die von Kurieren (Couriers) kommissioniert, verpackt und geliefert werden.

Die Gebührenstruktur des Unternehmens ist umfassend. Sie umfasst eine Liefergebühr (Delivery Fee), die je nach Bestellwert und Lieferzeit variiert, eine Servicegebühr (Service Fee) für die Auftragsabwicklung und -bearbeitung sowie eine Stoßzeitengebühr (Busy Pricing Fee) zu Spitzenzeiten. Zudem gibt es die Option einer Abholgebühr, wenn Käufer ihre Bestellungen selbst abholen.

Das Unternehmen bietet eine jährliche oder monatliche Mitgliedschaft an, die Vorteile wie unbegrenzte kostenlose Lieferung bei Bestellungen über einem bestimmten Betrag, eine Gutschrift bei Abholbestellungen, reduzierte Servicegebühren und keine Stoßzeitengebühren bietet. Käufer ohne Mitgliedschaft zahlen in der Regel eine Liefergebühr ab einem bestimmten Betrag pro Bestellung, mit zusätzlichen Gebühren für Bestellungen unterhalb eines festgelegten Betrags, selbst wenn sie eine Mitgliedschaft haben.

Auswirkungen des Bescheids

In seinem Bescheid stellte das CDR fest, dass in Colorado die Sales Tax auf Einzelhandelsverkäufe von körperlichem beweglichem Vermögen anfällt, sich jedoch nicht auf Dienstleistungen erstreckt, sofern diese nicht ausdrücklich im Gesetz aufgeführt sind. Darüber hinaus werden Transportdienstleistungen wie die Lieferung nicht besteuert, solange sie auf einer schriftlichen Rechnung oder in einem Vertrag gesondert ausgewiesen und von der Verkaufstransaktion trennbar sind.

Schließlich gilt eine Dienstleistung als trennbar, wenn sie gleich bleibt, unabhängig davon, ob sie zum Zeitpunkt des Kaufs oder später beauftragt wird, und wenn sie entweder beim ursprünglichen Kauf oder nachträglich beauftragt werden kann.

Auf Grundlage der bereitgestellten Informationen kam das CDR zu dem Schluss, dass die Mitgliedschaft, da sie getrennt von anderen Gebühren und gesondert in Rechnung gestellt wird, nicht der staatlichen Sales oder Use Tax unterliegt.

Fazit

Eine wichtige Tatsache zu diesem Bescheid ist, dass sich niemand außer dem Unternehmen, an das der Bescheid gerichtet ist, darauf berufen kann. Dennoch stellt dieser Bescheid eine wichtige Klarstellung dazu dar, was in Colorado der Sales und Use Tax unterliegt. Als solcher wird er eine Orientierungshilfe für ähnliche Fälle sein.

Quelle: Colorado Department of Revenue