Anfang dieses Jahres veröffentlichte das Colorado Department of Revenue (CDR) eine verbindliche private Auskunft (Private Letter Ruling) PLR-23-006, um die Anfrage eines nicht genannten Unternehmens hinsichtlich des Rahmens für die Steuerbarkeit im Rahmen der Sales oder Use Tax für die zugrunde liegende Leistung einer abonnementbasierten Mitgliedschaft zu beantworten.

Die Hauptfrage des Unternehmens war, ob die für eine abonnementbasierte Mitgliedschaft erhobene Gebühr – deren primärer Vorteil darin besteht, dem Käufer bei künftigen Bestellungen, die bestimmte Bedingungen erfüllen, eine kostenlose Lieferung zu gewähren – der staatlichen Sales oder Use Tax unterliegt.

Sachverhalt

Das betreffende Unternehmen, eine nicht in Colorado ansässige Einrichtung, betreibt einen Online-Marktplatz, der Käufer mit Drittanbieter-Händlern sowie unabhängigen Dritten verbindet, die Liefer- und damit verbundene Dienstleistungen erbringen. Das Unternehmen wickelt zudem die Zahlung für diese Transaktionen ab.

Als Online-Marktplatz schließt das Unternehmen mit Händlern in Colorado und den USA Vereinbarungen, damit die Händler ihre Produkte auf seinem Marktplatz zum Verkauf anbieten können. Käufer können Artikel auf dem Marktplatz durchsuchen und auswählen, die von Kurieren kommissioniert, verpackt und geliefert werden.

Die Gebührenstruktur des Unternehmens ist umfassend. Sie umfasst eine Liefergebühr, die je nach Bestellpreis und Lieferzeit variiert, eine Servicegebühr für die Auftragsabwicklung und -bearbeitung sowie eine Stoßzeitengebühr (Busy Pricing Fee) während der Stoßzeiten. Es gibt zudem die Option einer Abholgebühr, wenn Käufer ihre Bestellungen selbst abholen möchten.

Das Unternehmen bietet eine jährliche oder monatliche Mitgliedschaft an, die Vorteile wie unbegrenzte kostenlose Lieferung für Bestellungen über einem bestimmten Betrag, eine Gutschrift bei Abholbestellungen, reduzierte Servicegebühren und keine Stoßzeitengebühren bietet. Nicht-Mitglieder zahlen in der Regel eine Liefergebühr ab einem bestimmten Betrag pro Bestellung, mit zusätzlichen Kosten für Bestellungen unterhalb eines festgelegten Betrags, selbst wenn sie eine Mitgliedschaft haben.

Auswirkungen der Auskunft

In seiner Auskunft stellte das CDR fest, dass in Colorado die Sales Tax auf Einzelhandelsverkäufe von körperlichen beweglichen Wirtschaftsgütern anfällt, sich jedoch nicht auf Dienstleistungen erstreckt, sofern diese nicht ausdrücklich im Gesetz aufgeführt sind. Darüber hinaus werden Beförderungsleistungen wie die Lieferung nicht besteuert, solange sie auf einer schriftlichen Rechnung oder einem Vertrag gesondert ausgewiesen und von der Verkaufstransaktion trennbar sind.

Schließlich gilt eine Dienstleistung als trennbar, wenn sie unverändert bleibt, unabhängig davon, ob sie zum Zeitpunkt des Kaufs oder später vereinbart wird, und wenn sie entweder beim ursprünglichen Kauf oder nachträglich vereinbart werden kann.

Auf Grundlage der bereitgestellten Informationen kam das CDR zu dem Schluss, dass die Mitgliedschaft, da sie getrennt von anderen Gebühren und gesondert in Rechnung gestellt wird, nicht der staatlichen Sales oder Use Tax unterliegt.

Fazit

Eine wichtige Tatsache in Bezug auf diese Auskunft ist, dass sich niemand außer dem Unternehmen, an das die Auskunft gerichtet ist, darauf berufen kann. Dennoch stellt diese Auskunft eine wichtige Klarstellung dessen dar, was in Colorado der Sales und Use Tax unterliegt. Als solche wird sie ein Leitfaden für ähnliche Fälle sein.

Quelle: Colorado Department of Revenue