El IVA en Letonia: tres tipos de gravamen

En Letonia existen tres tipos de IVA:

  1. Tipo general del IVA,
  2. Tipos reducidos del IVA, y
  3. Tipo cero del IVA.

¿Cuánto es el IVA en las regiones de Letonia?

En Letonia no hay regiones específicas con tipos de IVA diferentes, por lo que los tipos general, reducido y cero del IVA indicados se aplican en todo el país.

Umbral de registro del IVA

Puede encontrarse información importante sobre el umbral del IVA en Letonia en la Ley del IVA, los reglamentos y los documentos oficiales publicados por el organismo público responsable de aplicar las normas y reglamentos relacionados con el IVA, como el Ministerio de Finanzas o la Agencia State Revenue Service.

Con arreglo a la Ley del IVA, se aplican distintos umbrales de registro del IVA a los sujetos pasivos nacionales y extranjeros de Letonia. El umbral para los sujetos pasivos nacionales es de 50.000 EUR, mientras que no se define ningún umbral de este tipo para los sujetos pasivos extranjeros.

Como Estado miembro de la UE, Letonia incorporó las normas del IVA aplicables en toda la UE sobre el umbral de registro del IVA para las ventas intracomunitarias a distancia de bienes, las prestaciones de servicios B2C y los servicios prestados por vía electrónica por proveedores establecidos fuera de la UE.

Los sujetos pasivos que realizan ventas intracomunitarias a distancia de bienes y prestaciones de servicios B2C están sujetos a un umbral de registro de 10.000 EUR aplicable en toda la UE. Por el contrario, los proveedores no pertenecientes a la UE de servicios prestados por vía electrónica no tienen umbral de registro.

Letonia permite a las pequeñas empresas acogerse al régimen de IVA para pymes de la UE, que simplifica considerablemente el cumplimiento del IVA para las empresas con un volumen de negocios limitado. El umbral nacional de volumen de negocios anual para aplicar el régimen de pymes en Letonia se fija en 50.000 EUR. El régimen de pymes también puede funcionar en un contexto transfronterizo. Esto se aplica cuando una pequeña empresa letona utiliza el régimen de pymes en otro país de la UE, o cuando combina el régimen en Letonia y en uno o varios países más de la UE.

En estas situaciones, la simplificación se logra mediante la centralización de las obligaciones en lugar de la exención total. En vez de registrarse a efectos del IVA por separado en cada país de la UE donde se aplica el régimen, la empresa presenta una única notificación previa en Letonia. No obstante, para utilizar el régimen de IVA para pymes de la UE, las empresas deben mantenerse por debajo del umbral de 100.000 EUR aplicable en toda la UE.

Tipos de actividades sujetas en Letonia

Para comprender las actividades sujetas en Letonia, es necesario aclarar el significado del término sujeto pasivo. Con arreglo a la Ley del IVA de Letonia, los sujetos pasivos se definen como cualquier persona, física o jurídica, que realiza de forma continua e independiente cualquier actividad económica, incluida cualquier actividad de productores, comerciantes o personas que prestan servicios, o una actividad agrícola, con independencia de la finalidad o los resultados de dicha actividad.

Por tanto, cuando se realizan determinadas actividades, los sujetos pasivos están obligados al pago del IVA. Dichas actividades se conocen como actividades sujetas e incluyen la entrega de bienes en la Unión Europea, la exportación de bienes a cambio de una contraprestación, la prestación de servicios a cambio de una contraprestación y la adquisición de bienes en la UE a cambio de una contraprestación.

Proceso de registro del IVA

Los sujetos pasivos nacionales y extranjeros, como las empresas, siguen un proceso similar al registrarse a efectos del IVA en Letonia. No obstante, existen algunas diferencias notables en cuanto a los documentos exigidos y otros requisitos para completar el proceso de registro.

Registro del IVA en Letonia para empresas nacionales

Las empresas nacionales que superen el umbral de registro del IVA de 50.000 EUR deben solicitar el IVA ante el State Revenue Service (SRS). Cabe destacar que las empresas por debajo de este umbral pueden registrarse a efectos del IVA de forma voluntaria si lo consideran beneficioso. La solicitud de registro del IVA puede presentarse electrónicamente a través del portal gubernamental sistema de declaración electrónica (EDS), por correo electrónico con firma electrónica, o en persona en cualquier centro de atención al cliente del SRS. Tras recibir la solicitud, el SRS la tramita en un plazo de cinco días hábiles.

Registro del IVA en Letonia para empresas extranjeras

Las empresas extranjeras que realizan actividades sujetas deben registrarse a efectos del IVA antes de efectuar cualquier entrega. Los documentos necesarios para completar el registro son la Solicitud de los contribuyentes de otro Estado miembro y de un tercer país o territorio para su inscripción en el Registro de Sujetos Pasivos del Impuesto sobre el Valor Añadido del State Revenue Service, y el poder de representación cuando actúe el representante fiscal.

Aunque se presenten exactamente los mismos documentos de solicitud, el proceso difiere para las empresas de la UE y las de fuera de ella. Mientras que las empresas de la UE no necesitan un representante fiscal para completar este proceso, aunque pueden nombrar uno, las empresas de fuera de la UE deben nombrarlo obligatoriamente.

Declaraciones de IVA en Letonia

Los sujetos pasivos registrados a efectos del IVA deben presentar declaraciones de IVA mensuales, trimestrales o anuales a través del EDS. Por lo general, las declaraciones de IVA mensuales se presentan antes del día 20 del mes siguiente al final del periodo de declaración. El mismo plazo se aplica a las declaraciones de IVA trimestrales, mientras que las declaraciones de IVA anuales deben presentarse antes del 1 de mayo del año siguiente al periodo de declaración.

Sanciones por no presentar la declaración de impuestos

Los sujetos pasivos que no cumplan las normas y reglamentos del IVA pueden enfrentarse a cargas financieras adicionales en forma de sanciones e intereses. La presentación tardía o incorrecta de una declaración de IVA puede dar lugar a que el SRS emita un cálculo provisional del IVA adeudado que los sujetos pasivos que infringen la Ley del IVA deben pagar dentro del plazo establecido. Incluso cuando se pagan estos cálculos provisionales, los sujetos pasivos deben presentar igualmente una declaración de IVA correcta ante el SRS.

El SRS también puede imponer una sanción del 10 % sobre el IVA adeudado cuando se declara una declaración de IVA incorrecta y el importe pagado es inferior al que debería haber sido si la declaración de IVA fuera correcta.

Normas de IVA para los servicios prestados por vía electrónica

La definición de los servicios prestados por vía electrónica (ESS) se aplica en toda la UE con la adopción e implementación de la Directiva del IVA de la UE 2006/112/CE. La Directiva del IVA de la UE define los ESS como servicios prestados de forma automática a través de internet o de redes en línea similares, con una intervención humana mínima o nula. Los servicios que dependen en gran medida de la intervención humana o que se prestan a través de canales no digitales no se reconocen como ESS, y las normas aplicables en toda la UE para los ESS no se aplican a dichos servicios.

En la práctica, suelen aparecer otros términos al hablar de los ESS. Dichos términos son servicios digitales, productos digitales y servicios electrónicos, que tienen el mismo significado que los ESS. En ocasiones, esto puede generar problemas y confusión, pero todos estos términos se utilizan indistintamente. Como país de la UE, Letonia ha implementado las normas de tributación de los ESS en su legislación nacional, simplificando el cumplimiento relacionado con el IVA.

Normas de tributación de los ESS:

El Mercado Único de la UE ha experimentado cambios significativos en los últimos años, y 2021 fue uno de los años más cruciales en cuanto al IVA y el Mercado Único. En 2021 se implementó el paquete de reforma del IVA de la UE, que unificó el panorama del IVA de la UE, haciéndolo más transparente y menos complejo de cumplir. La reforma del IVA de la UE de 2021 introdujo normas de tributación relativas a la prestación B2B y B2C de ESS y a las ventas a distancia de bienes.

Para la prestación B2B de ESS, se aplican las normas generales al determinar el lugar de la prestación relevante a efectos fiscales. Esta regla ayuda a las empresas a determinar fácilmente dónde y con arreglo a qué normas debe gravarse la transacción. En cuanto a la prestación B2C de ESS, el principio de destino se aplica a estas transacciones. Según este principio, el lugar de la prestación se determina en función del lugar de residencia del consumidor.

El umbral de 10.000 EUR es la parte más esencial de las normas de tributación relacionadas con las ventas a distancia de bienes y los ESS. Los proveedores que se mantienen por debajo del umbral pueden aplicar las normas del IVA de su país de origen. Además, estos sujetos pasivos pueden registrarse voluntariamente en uno de los regímenes One-Stop Shop (OSS) y operar con arreglo a las normas aplicables a dichos regímenes.

No obstante, si el volumen de negocios anual procede de ventas a distancia de bienes y ESS, los proveedores deben aplicar los tipos de IVA del país donde se encuentra el consumidor, por ejemplo, el tipo de IVA de Letonia.

¿Cuánto es el IVA en Letonia sobre los ESS?

El tipo de IVA de Letonia para los ESS es del 21 %.

Normas de comercio electrónico

El panorama del comercio electrónico de la UE cambió drásticamente en 2021, cuando entraron en vigor la Directiva del IVA de la UE y sus normas de comercio electrónico. Con el rápido ritmo de desarrollo del sector del comercio electrónico y la economía digital, eran necesarios cambios en el sistema del IVA de la UE.

Estos cambios afectaron tanto a las empresas de la UE como a las de fuera de ella que operan en el mercado de la UE. Las normas nuevas y actualizadas hicieron mucho más manejable el cumplimiento de las normas de la UE para las transacciones transfronterizas. Algunos de los cambios más importantes se refieren a las ventas transfronterizas de bienes de escaso valor, las ventas intracomunitarias a distancia, las ventas nacionales de los proveedores presuntos y la ampliación del sistema único de registro y declaración.

Las ventas transfronterizas de bienes de escaso valor introducen un nuevo umbral de 150 EUR para los bienes importados de fuera de la UE. La implementación de este umbral suprimió el umbral de 22 EUR establecido anteriormente. Las nuevas normas mejoraron considerablemente el sistema de declaración relacionado con estas transacciones.

El umbral de 10.000 EUR para las ventas intracomunitarias a distancia contribuyó a la eliminación de los umbrales nacionales, que hacían mucho más difícil el cumplimiento del IVA. Con el umbral unificado de la UE, es mucho más fácil para los proveedores determinar qué tipo de IVA aplicar y dónde tributa la transacción.

La regla del proveedor presunto, que hace responsable a la plataforma digital de repercutir, recaudar e ingresar el IVA en determinadas condiciones, es también una de las novedades que remodelaron el panorama del IVA de la UE. Con arreglo a estas normas, las plataformas digitales son responsables del IVA sobre las transacciones de los proveedores subyacentes cuando se cumplen los requisitos.

Otro cambio notable en el marco del paquete de reforma del comercio electrónico de la UE fue el desarrollo adicional del Mini One Stop Shop (MOSS), establecido en 2015. Además de ampliar los regímenes de la Unión y exterior a la Unión existentes, se introdujo el tercer régimen, el Import One Stop Shop (IOSS).

Así, el MOSS se convirtió en el sistema One Stop Shop (OSS), que cuenta con tres regímenes:

  • Régimen de la Unión,
  • Régimen exterior a la Unión,
  • Régimen de importación.

Declaraciones del IVA en la UE

Los sujetos pasivos registrados a efectos del IVA en Letonia deben presentar dos declaraciones de IVA en la UE: el estado recapitulativo, también conocido como EC Sales List, y el informe Intrastat.

EC Sales List

Las EC Sales Lists (ESL) son declaraciones fiscales que contienen toda la información relativa a la entrega de bienes y la prestación de servicios a otro sujeto pasivo registrado a efectos del IVA en otro Estado miembro de la UE. La ESL se presenta mensualmente ante el State Revenue Service antes del día 20 siguiente al periodo de declaración.

Intrastat

Un informe Intrastat es una declaración estadística que incluye datos sobre los bienes entregados por sujetos pasivos registrados a efectos del IVA en distintos países de la UE. Para que la declaración Intrastat sea obligatoria para los sujetos pasivos, estos deben superar los umbrales de importación y exportación de la UE, también conocidos como introducciones y expediciones.

Si las expediciones superan los 400.000 EUR, debe cumplimentarse la declaración estadística UPS-01. No obstante, si las expediciones a otro país de la UE superan los 10 millones de EUR, se requiere un informe Intrastat más detallado. Para las introducciones, los umbrales se fijan en 600.000 EUR para el informe estándar UPS-02 y 7 millones de EUR para el informe UPS-02 más detallado.

Declaración digital

Letonia ha introducido un régimen obligatorio de facturación electrónica para las transacciones B2G. Por tanto, desde el 1 de enero de 2025, las modificaciones de la Ley de Contabilidad letona amplían la obligación al exigir a los proveedores que emitan facturas electrónicas estructuradas cuando operen con instituciones presupuestarias tal como se definen en la Ley de Gestión Presupuestaria y Financiera.

A partir del 1 de enero de 2026, la transferencia de los datos de las facturas electrónicas al State Revenue Service (SRS) de Letonia será obligatoria para los organismos de la administración estatal y las empresas registradas en Letonia en las transacciones G2B, B2G y G2G. A partir del 1 de enero de 2028, el requisito se extenderá a las transacciones B2B.

Empresas locales

Las empresas locales registradas a efectos del IVA deben presentar un estado recapitulativo nacional (NSA) mensual o trimestral como anexo a la declaración de IVA. Este estado contiene información sobre todas las transacciones con independencia de su valor, incluidas las transacciones B2B, B2C y B2G, las ventas y compras, las transacciones nacionales y las adquisiciones intracomunitarias. Las únicas transacciones excluidas del NSA son las transacciones inferiores a 150 EUR.

Empresas no residentes

Las mismas normas que se aplican a las empresas locales se aplican también a las empresas no residentes.