IVA en Eslovaquia: tres tipos de tasas

En Eslovaquia existen tres tipos de tasas de IVA:

1. tipo de IVA general,
2. tipos de IVA reducidos,
3. tipo de IVA cero.

¿Cuánto es el IVA en las regiones de Eslovaquia?

A diferencia de otros países de la Unión Europea (UE), como Francia, Italia o España, la ley eslovaca del IVA no incluye regiones con un tipo de IVA especial en Eslovaquia.

Umbral de registro del IVA

La legislación del IVA en Eslovaquia, junto con las directrices explicativas facilitadas por el Gobierno eslovaco y la Autoridad Tributaria, incluye información sobre el umbral de registro del IVA en Eslovaquia. El umbral de registro del IVA de Eslovaquia para las empresas nacionales es de 50.000 EUR durante 12 meses consecutivos.

Además, si, en una sola operación, el volumen de negocios no solo supera los 50.000 EUR, sino que también supera al mismo tiempo los 62.500 EUR, el sujeto pasivo debe actuar con rapidez y presentar una solicitud de registro ante la administración tributaria en un plazo de cinco días hábiles a partir del momento en que su volumen de negocios supere los 62.500 EUR. Por el contrario, Eslovaquia no dispone de un umbral de registro del IVA para las empresas extranjeras que operan dentro de sus fronteras.

Además, no existe un umbral de registro para los proveedores de servicios prestados por vía electrónica de fuera de la UE. Para las ventas a distancia intracomunitarias de bienes y las prestaciones de servicios B2C, la legislación eslovaca aplica un umbral armonizado de 10.000 EUR a escala de la UE.

Eslovaquia también transpuso las normas de la UE sobre pymes a su legislación nacional. Por lo tanto, las pequeñas empresas con un volumen de negocios anual en toda la UE inferior a 100.000 EUR y un volumen de negocios anual en Eslovaquia inferior a 50.000 EUR pueden acogerse a este régimen para pymes.

Tipos de actividades sujetas a impuesto en Eslovaquia

Si las personas físicas o las empresas realizan de forma independiente alguna de las actividades definidas como sujetas a impuesto, se consideran sujetos pasivos. Estas actividades incluyen la entrega de bienes y la prestación de servicios en Eslovaquia a título oneroso, la recepción de servicios sujetos a inversión del sujeto pasivo y la exportación e importación de bienes.

Proceso de registro del IVA

El proceso de registro en Eslovaquia está definido tanto para las empresas nacionales como para las extranjeras. Incluye los documentos que deben presentarse, los plazos y las exenciones.

Registro del IVA en Eslovaquia para empresas nacionales

Las personas físicas y las empresas deben presentar la solicitud y aportar los documentos requeridos a la Autoridad Tributaria para completar el proceso de registro del IVA en Eslovaquia. La Autoridad Tributaria debe completar el proceso de registro en un plazo de 21 días a partir de la fecha de recepción de la solicitud.

Un requisito específico de este proceso es que todos los solicitantes que se registren a efectos del IVA también deben facilitar información sobre todas las cuentas bancarias extranjeras y eslovacas utilizadas con fines empresariales.

Las empresas nacionales pueden registrarse a efectos del IVA de forma voluntaria. No obstante, cuando se supera el umbral, deben iniciar el proceso obligatorio de registro del IVA 20 días después del final del mes natural.

Registro del IVA en Eslovaquia para empresas extranjeras

Según la legislación eslovaca, una empresa extranjera se define como aquella que no tiene un establecimiento permanente ni una sede en Eslovaquia. Dado que las empresas extranjeras no tienen umbral de registro del IVA, deben registrarse a efectos del IVA antes de iniciar actividades sujetas a impuesto en Eslovaquia.

La Autoridad Tributaria eslovaca tiene un plazo más corto para completar el proceso de registro de las empresas extranjeras que el de las nacionales. Por lo tanto, una vez presentada la solicitud con todos los documentos necesarios, la Autoridad Tributaria dispone de siete días para completar el proceso.

Las empresas extranjeras deben presentar documentos junto con su solicitud, incluido un documento original o notarizado del Registro Mercantil traducido al eslovaco, y un poder notarizado y traducido si designan representantes legales para llevar a cabo este procedimiento.

Las excepciones a esta regla incluyen los documentos en checo, para los que no son necesarias la traducción ni la notarización.

Declaraciones del IVA en Eslovaquia

El período impositivo estándar para presentar las declaraciones del IVA en Eslovaquia es mensual o trimestral a través de la plataforma electrónica de las autoridades tributarias eslovacas. El plazo para presentar las declaraciones del IVA es el día 25 del mes siguiente al final del período de declaración.

Sanciones por no presentar la declaración tributaria

Según el tipo de infracción, las empresas y las personas físicas, extranjeras o nacionales, pueden enfrentarse a sanciones de hasta 20.000 EUR. Por el registro tardío del IVA, las sanciones oscilan entre 60 y 20.000 EUR. Cabe destacar que no se aplican intereses por esta infracción.

Las sanciones por pagos tardíos oscilan entre 30 y 16.000 EUR. No obstante, pueden imponerse sanciones adicionales de entre 30 y 16.000 EUR a los infractores si no pagan el IVA después de que la Autoridad Tributaria emita un requerimiento.

Normas del IVA para los servicios prestados por vía electrónica

La Directiva del IVA de la UE 2006/112/CE define los servicios prestados por vía electrónica (ESS) como servicios prestados de forma automática o con una intervención humana mínima a través de redes digitales, como Internet.

Al igual que el resto de los Estados miembros de la UE, Eslovaquia incorporó la norma de la Directiva del IVA de la UE en su legislación nacional y adoptó esta definición de los ESS válida en toda la UE.

En la práctica, a menudo se utilizan términos similares, como servicios digitales, productos digitales y servicios electrónicos, para describir estos servicios.

Normas de sujeción a impuesto de los ESS:

La reforma del IVA de la UE llevada a cabo en 2021 supone un hito importante en los esfuerzos de la UE por regular los impuestos en la economía digital. Esta reforma pionera introdujo nuevas normas y amplió y definió con mayor precisión las existentes.

Las normas del IVA de la UE definen el lugar de prestación de los ESS B2B, en el lugar donde está establecido el comprador. En el caso de las operaciones B2C relativas a los ESS, cuando las empresas extranjeras prestan servicios, el tipo de IVA aplicable es el del país de residencia del consumidor.

Las normas sobre el lugar de prestación en las ventas a distancia de bienes y los ESS B2C dependen de si se supera el umbral de 10.000 EUR. Una vez superado el umbral, el IVA debe aplicarse según el denominado principio de destino. El principio de destino establece que se aplica el tipo de IVA del país al que se expiden los bienes y servicios.

No obstante, si no se supera el umbral, las empresas tienen dos opciones. La primera opción es aplicar el tipo de IVA de su país de origen, por ejemplo, el tipo de IVA de Eslovaquia, o registrarse en la OSS y seguir las normas sobre el lugar de prestación en el marco de este sistema.

¿Cuánto es el IVA en Eslovaquia sobre los ESS?

El tipo de IVA eslovaco para los ESS es del 23 %.

Normas de comercio electrónico

Además de introducir las normas mencionadas para los ESS, el paquete del IVA de la UE de 2021 introdujo el umbral de 150 EUR a escala de la UE para la importación de bienes de escaso valor procedentes de países no pertenecientes a la UE, las normas del proveedor presunto para los operadores de plataformas y el umbral unificado de 10.000 EUR.

Los regímenes de la Unión y exterior a la Unión establecidos anteriormente se ampliaron aún más, y se añadió un nuevo régimen, de modo que el sistema OSS actual contiene tres regímenes:

• régimen de la Unión,
• régimen exterior a la Unión,
• régimen de importación.

Declaración del IVA en la UE

La presentación del estado recapitulativo (EC Sales List) y de Intrastat es obligatoria bajo determinadas condiciones en Eslovaquia.

Estado recapitulativo (EC Sales List)

Según la ley del IVA de Eslovaquia, todos los sujetos pasivos están obligados a presentar un estado recapitulativo (ESL) por sus ventas de bienes y servicios a otra entidad registrada en la UE.

Al igual que las declaraciones periódicas del IVA, un ESL debe presentarse electrónicamente ante la Autoridad Tributaria cada mes si las entregas intracomunitarias superan los 50.000 EUR. En los casos en que estas entregas sean inferiores a 50.000 EUR en el mes en curso y en los cuatro meses anteriores, se permiten los ESL trimestrales.

Intrastat

Además del ESL, los sujetos pasivos en Eslovaquia que participan en operaciones intracomunitarias deben presentar una declaración Intrastat si sus importaciones y exportaciones de bienes dentro de la UE alcanzan 1 millón EUR. Se establecen umbrales adicionales para los sectores agrícola y alimentario. Si el sujeto pasivo que opera en estos sectores supera los 400.000 EUR en exportaciones de bienes dentro de la UE, o los 200.000 EUR en importaciones de bienes dentro de la UE, debe presentar una declaración Intrastat.

Declaración digital

Empresas locales

Las declaraciones de control o las declaraciones de registro contable son obligatorias para todos los sujetos pasivos registrados a efectos del IVA. Esta declaración proporciona detalles sobre todas las facturas emitidas o recibidas durante el período del IVA, incluidos la fecha y el número de factura, el tipo de operación, el tipo impositivo, el importe total, el importe del IVA y el número de IVA de las demás entidades empresariales implicadas.

Estas declaraciones se presentan electrónicamente a través del portal de la Autoridad Tributaria o del programa descargable de cumplimentación de formularios denominado eDane, distribuido por la Autoridad Tributaria. Las declaraciones de control se comunican operación por operación, con una exención para las facturas simplificadas recibidas, siempre que sus deducciones fiscales totales no superen los 3.000 EUR. Si se cumplen estas condiciones, estas facturas simplificadas se declaran de forma agregada.

La declaración incluye información detallada sobre todas las ventas y compras B2B, B2G y B2C, así como sobre las operaciones nacionales e intracomunitarias. Las facturas relacionadas con exportaciones, entregas a tipo cero y entregas exentas no se incluyen en las declaraciones de control.

En cuanto a la implementación de la facturación electrónica obligatoria, según el texto disponible de la Ley, la facturación electrónica B2B obligatoria entrará en vigor el 1 de enero de 2027. Además, a partir del 1 de enero de 2030, los sujetos pasivos deberán declarar las operaciones transfronterizas mediante facturas electrónicas, en consonancia con el paquete ViDA.

Empresas no residentes

La obligación de presentar la declaración de control del IVA también se aplica a todas las empresas no residentes registradas a efectos del IVA en Eslovaquia, en las mismas condiciones que para las empresas locales.