El Departamento de Ingresos (Department of Revenue, DOR) de Rhode Island publicó una resolución en respuesta a la solicitud de una empresa para aclarar si los informes que vende están sujetos al sales and use tax de Rhode Island. En concreto, la solicitud de resolución se centra en las normas de sales and use tax del estado y en cómo se aplican a los informes diseñados para ayudar a las personas neurodivergentes y a sus familias a comunicar información sobre necesidades, fortalezas, sensibilidades y apoyos adecuados a centros escolares, profesionales clínicos y familiares.
Cuestiones clave y la decisión del DOR
La solicitud de resolución se centra en el tratamiento fiscal de los propios informes y, en caso de estar sujetos a impuestos, en la categoría específica en la que deberían clasificarse. La empresa también preguntó si los informes debían tratarse como vendor-hosted prewritten computer software gravable, productos digitales específicos u otro tipo de producto sujeto a impuestos.
Por último, la empresa solicitó que se aclarara si el método de entrega afecta al tratamiento fiscal. En particular, preguntó si permitir que los clientes descarguen un informe en PDF desde un panel en línea produce un resultado distinto a efectos del sales tax que enviar el mismo PDF directamente al cliente por correo electrónico.
El DOR señaló que Rhode Island aplica un sales tax del 7% sobre las ventas minoristas y un use tax correspondiente del 7% sobre los bienes gravables y determinados productos y servicios digitales. El sistema de sales and use tax abarca los bienes muebles corporales, el prewritten computer software entregado electrónicamente o vendor-hosted, los productos digitales específicos y determinados servicios.
Con base en los hechos, el DOR determinó que el producto de la empresa está sujeto a impuestos como vendor-hosted prewritten computer software. Aunque la empresa finalmente proporciona a los clientes un informe personalizado con información sobre un familiar, los clientes deben utilizar su panel en línea para completar el cuestionario, enviar información y acceder al informe resultante.
El panel es software porque constituye un conjunto de instrucciones codificadas que permite a un ordenador realizar tareas. También se considera prewritten computer software porque no se desarrolló según las especificaciones de un cliente individual. El hecho de que cada informe contenga información única sobre un familiar concreto no cambia la naturaleza del software subyacente.
El DOR se abstuvo expresamente de responder a la tercera pregunta, relativa a si el método de entrega del informe —por ejemplo, descargarlo desde el panel en lugar de recibirlo por correo electrónico— afectaría al tratamiento fiscal. Conforme a las normas de Rhode Island sobre resoluciones declaratorias, el DOR no emite pronunciamientos sobre situaciones hipotéticas.
Conclusiones para las empresas
Esta resolución subraya el amplio enfoque de Rhode Island a la hora de gravar los servicios digitales, al establecer que el acceso a la plataforma y la funcionalidad interactiva del software prevalecen sobre el producto final entregado a la hora de determinar las obligaciones de sales tax. Las empresas que ofrecen herramientas de generación de informes similares deberían evaluar cuidadosamente sus modelos de plataforma para garantizar el cumplimiento de las clasificaciones fiscales estatales en constante evolución. Dicho esto, las empresas deben tener presente que la resolución se aplica únicamente a los hechos concretos descritos en la solicitud.
