IVA en Luxemburgo: tipos, registro y declaración

El IVA en Luxemburgo: cuatro tipos

En Luxemburgo hay cuatro tipos de IVA:

1. tipo general del IVA,
2. tipo intermedio del IVA,
3. tipo reducido del IVA, y
4. tipo superreducido del IVA.

¿Cuánto es el IVA en las regiones de Luxemburgo?

Aunque el régimen del IVA de Luxemburgo tiene tipos de IVA ligeramente distintos de los de otros países de la UE, no se aplican tipos de IVA específicos a una sola parte del territorio.

Umbral de registro del IVA

El marco regulador del IVA, con directrices y explicaciones oficiales facilitadas por la Administración Tributaria, ofrece toda la información relevante sobre el umbral del IVA en Luxemburgo. La legislación define distintos umbrales de registro del IVA para sujetos pasivos residentes y no residentes. El umbral para los sujetos pasivos nacionales es de 50.000 EUR, con una tolerancia del 10 %, mientras que no existe tal umbral para los sujetos pasivos no residentes.

Como país de la UE, Luxemburgo incorporó las normas comunes de la UE sobre el umbral de registro del IVA para las ventas intracomunitarias a distancia de bienes, las prestaciones B2C de servicios y los proveedores de fuera de la UE de servicios prestados por vía electrónica. Mientras que el umbral para las ventas intracomunitarias a distancia de bienes y las prestaciones B2C de servicios se fija en 10.000 EUR, no existe un umbral a escala de la UE para los proveedores de fuera de la UE de servicios prestados por vía electrónica.

Luxemburgo también implantó el régimen actualizado del IVA para pymes de la UE en 2025. Para acogerse a este régimen, los sujetos pasivos establecidos en otros países de la UE deben asegurarse de que su volumen de negocios anual total en la UE sea inferior al umbral común de la UE de 100.000 EUR tanto en el año natural anterior como en el actual, y de que su volumen de negocios anual en Luxemburgo se haya mantenido por debajo del umbral nacional de 50.000 EUR en esos mismos años.

Tipos de actividades gravadas en Luxemburgo

Con arreglo a la Ley del IVA de Luxemburgo, toda persona, ya sea persona jurídica o física, que realice de forma independiente una actividad económica, cualquiera que sea su finalidad o resultado, se considera sujeto pasivo. La entrega de bienes y la prestación de servicios a título oneroso dentro de las fronteras de Luxemburgo, la adquisición intracomunitaria de bienes y de medios de transporte nuevos a título oneroso, o la importación de bienes son todas actividades incluidas en el ámbito de aplicación del IVA de Luxemburgo.

Proceso de registro del IVA

Por lo general, toda empresa o particular que realice actividades gravadas debe completar un registro a efectos del IVA en Luxemburgo. El proceso es similar para los sujetos pasivos nacionales y extranjeros, como las empresas, con pequeñas diferencias.

Registro del IVA en Luxemburgo para empresas nacionales

Las empresas nacionales que superen el umbral del IVA de Luxemburgo deben completar el registro del IVA. No obstante, el registro voluntario también es una opción aunque no se supere el umbral. En cualquier caso, los pasos y los documentos necesarios para registrarse son los mismos.

En primer lugar, las empresas deben disponer de una cuenta bancaria o de una cuenta de cheques postales en un banco luxemburgués o extranjero. El solicitante debe presentar una declaración inicial. En el caso de las empresas, se trata de una declaración inicial para personas jurídicas. La declaración puede presentarse en línea a través del portal gubernamental MyGuichet.lu o por correo mediante los formularios correspondientes.

Los documentos necesarios para completar el proceso de registro del IVA incluyen una copia de los documentos de constitución en francés o alemán y una copia del documento de identidad o pasaporte de los fundadores o propietarios. Una vez completado el proceso, se expide a los sujetos pasivos un número de identificación a efectos del IVA de 8 dígitos para el comercio intracomunitario, y se utiliza un número de 13 dígitos como número de identificación nacional.

Registro del IVA en Luxemburgo para empresas extranjeras

Las empresas no establecidas en Luxemburgo pero que realizan actividades gravadas deben registrarse a efectos del IVA en un plazo de 15 días desde la fecha en que se realiza la primera entrega gravada. Si la empresa extranjera está ubicada en otro país de la UE, se registra en la Oficina Tributaria 10. Las empresas establecidas en la UE no necesitan designar un representante fiscal. No obstante, pueden hacerlo si lo consideran más adecuado o eficiente.

Por otro lado, contar con un representante fiscal es obligatorio para las empresas de fuera de la UE que deban registrarse a efectos del IVA en Luxemburgo.

Declaraciones del IVA en Luxemburgo

Los sujetos pasivos, extranjeros o nacionales, deben presentar una declaración del IVA, también conocida como liquidación del IVA, con periodicidad mensual, trimestral o anual. La frecuencia de presentación depende del volumen de negocios anual, y las declaraciones deben presentarse por vía electrónica.

Las declaraciones anuales del IVA deben presentarse si el volumen de negocios anual es inferior a 112.000 EUR. Deben presentarse declaraciones trimestrales y anuales del IVA para volúmenes de negocios entre 112.000 EUR y 620.000 EUR. Las declaraciones mensuales y anuales del IVA se presentan cuando el volumen de negocios supera los 620.000 EUR.

Las declaraciones anuales del IVA deben presentarse antes del 1 de marzo del año siguiente al periodo de declaración, y las declaraciones mensuales y trimestrales deben presentarse antes del día 15 del mes siguiente al periodo de declaración.

Sanciones por no presentar la declaración fiscal

No cumplir las normas y obligaciones de la declaración del IVA acabará dando lugar a sanciones y multas. Por tanto, los sujetos pasivos deben esforzarse por no infringir la normativa del IVA para evitar cargas financieras y administrativas adicionales.

No obstante, si el sujeto pasivo no se registra, no presenta una declaración del IVA, no paga el IVA adeudado a tiempo o presenta una declaración del IVA incorrecta, pueden imponerse sanciones de entre 250 EUR y 10.000 EUR. Además, si la intención o el resultado del incumplimiento de las normas del IVA es evitar el pago del IVA, cometiendo así fraude del IVA, puede imponerse una sanción de entre el 10 % y el 50 % del IVA adeudado.

Normas de IVA para los servicios prestados por vía electrónica

Con arreglo a la Directiva del IVA de la UE, los servicios prestados por vía electrónica (ESS) son servicios que se prestan de forma automática, sin intervención humana o con una intervención mínima, a través de Internet o de una red digital similar. Los servicios que dependen en gran medida de la intervención humana y se prestan por canales o medios no digitales no entran en esta definición.

Como país de la UE, Luxemburgo incorporó a su marco regulador nacional las normas comunes de la UE sobre los ESS, armonizando y unificando así el panorama del IVA de la UE. Esto facilita el cumplimiento de las normas de la UE y nacionales y garantiza un sistema más transparente.

En la práctica, pueden emplearse otros términos, como servicios digitales, productos digitales y servicios electrónicos, para referirse a los ESS, lo que en ocasiones puede confundir a los sujetos pasivos. Sin embargo, todos estos términos tienen el mismo significado que los ESS.

Reglas de sujeción para los ESS:

El paquete de reforma del IVA de 2021 redefinió algunas normas del IVA existentes e introdujo varias nuevas. Algunos de los aspectos más relevantes de los ESS son las reglas de sujeción para la prestación B2B y B2C de ESS, y para las ventas a distancia de bienes y ESS.

Las normas generales sobre el lugar de realización se aplican a la prestación B2B de ESS. Para la prestación B2C de ESS, el principio de destino define el lugar de realización. Esto significa que la ubicación del cliente es la clave para determinar qué normas se aplican a la prestación de ESS.

El aspecto más crítico para determinar qué normas se aplican a las ventas a distancia de bienes y ESS es el umbral de 10.000 EUR. Si el volumen de negocios anual del proveedor es inferior al umbral común de la UE de 10.000 EUR, puede aplicar las normas nacionales a las entregas realizadas. Además, si lo considera más adecuado, puede registrarse voluntariamente en el OSS y seguir esas normas.

El principio de destino determina las normas aplicables cuando el volumen de negocios anual supera el umbral. En esencia, esto significa que los tipos de IVA aplicables son los del lugar donde reside el consumidor, por ejemplo, el tipo de IVA de Luxemburgo.

¿Cuánto es el IVA en Luxemburgo sobre los ESS?

El tipo de IVA de Luxemburgo para los ESS es del 17 %.

Normas de comercio electrónico

2021 marca un año significativo para el sistema del IVA de la UE, ya que fue cuando entró en vigor el paquete del IVA sobre comercio electrónico de la UE, que cambió y simplificó las normas del IVA para el sector del comercio electrónico. Además de afectar a los sujetos pasivos de la UE y a los países de la UE, el paquete de reforma también afectó a las empresas de fuera de la UE, que tuvieron que seguir las normas comunes de la UE.

La reforma suprimió el umbral de 22 EUR previamente establecido para los bienes importados e introdujo un nuevo umbral de 150 EUR para los bienes de escaso valor importados de países de fuera de la UE en un único envío.

Hasta esta reforma, cada país de la UE tenía su propio umbral de ventas intracomunitarias a distancia, lo que generaba confusión y complejidad. La reforma los eliminó todos e introdujo un umbral único de 10.000 EUR a escala de la UE.

Además, los operadores de plataformas digitales son responsables y están obligados al pago del IVA en situaciones específicas. Esto significa que, cuando se cumplen todas las condiciones, corresponde a los operadores de plataformas digitales repercutir, recaudar e ingresar el IVA a las autoridades tributarias, en lugar del proveedor subyacente o vendedor original.

Las normas del IVA revisadas también dieron lugar a la ampliación de la Mini Ventanilla Única (MOSS) de 2015 hacia el sistema de Ventanilla Única (OSS). Esto se hizo desarrollando aún más los regímenes de la Unión y exterior de la Unión definidos en el MOSS y estableciendo un nuevo régimen de Ventanilla Única de Importación (IOSS).

Por tanto, el OSS establecido en 2021 consta de tres regímenes:

• régimen de la Unión,
• régimen exterior de la Unión,
• régimen de importación.

Declaración del IVA en la UE

Los sujetos pasivos registrados a efectos del IVA que realicen entregas de bienes y prestaciones de servicios con sujetos pasivos registrados a efectos del IVA de otro país de la UE deben presentar estados recapitulativos de bienes y servicios, también conocidos como EC Sales List, e informes Intrastat para la entrega de bienes.

EC Sales List

La EC Sales List (ESL) es una declaración fiscal que se presenta ante la Autoridad de Derechos de Registro, Patrimonios e IVA, además de las declaraciones del IVA ordinarias. Las ESL se presentan electrónicamente cada mes, antes del día 25 del mes siguiente al periodo de declaración, a través de la plataforma para la recopilación electrónica de datos financieros (eCDF).

Los sujetos pasivos pueden presentar una ESL trimestral si las entregas intracomunitarias son inferiores a 50.000 EUR, sin IVA, en el trimestre en curso o en cualquiera de los cuatro trimestres anteriores.

Intrastat

Intrastat es un informe estadístico sobre la entrega intracomunitaria de bienes que los sujetos pasivos registrados a efectos del IVA en Luxemburgo deben presentar cuando superan los umbrales de llegadas o expediciones. El umbral de llegadas, o importaciones, se fija en 250.000 EUR, y el umbral de expediciones, o exportaciones, se fija en 200.000 EUR. Cuando se superan estos umbrales, se requiere el Intrastat simplificado.

No obstante, se definen dos umbrales adicionales. Cuando las entregas importadas o exportadas superan los 375.000 EUR, se requiere un Intrastat más detallado. Por último, debe presentarse un Intrastat ampliado cuando las llegadas superan los 4 millones EUR o las expediciones superan los 8 millones EUR.

Declaración digital

En cuanto a los requisitos de declaración digital, Luxemburgo tiene determinadas normas de facturación electrónica y SAF-T.

Empresas locales

En cuanto a la facturación electrónica, existen requisitos obligatorios de facturación electrónica B2G. Esto significa que todos los organismos públicos deben recibir y procesar facturas electrónicas relativas a transacciones B2G. El intercambio se realiza a través de la red Peppol, que admite la facturación electrónica B2B voluntaria. Los datos en formato SAF-T deben presentarse a la Autoridad Tributaria a petición o durante una inspección fiscal, con fines contables y de declaración fiscal.

Empresas no residentes

Los sujetos pasivos no residentes, como empresas registradas a efectos del IVA en Luxemburgo, deben seguir las mismas normas de facturación electrónica B2G y SAF-T que las empresas locales.