El IVA en la República Checa: los tres tipos impositivos

En la República Checa existen tres tipos de IVA:

  1. Tipo general del IVA,
  2. Tipo reducido del IVA,
  3. Tipo cero del IVA.

¿Cuánto es el IVA en las regiones de la República Checa?

Tener un tipo de IVA especial definido para regiones concretas no es una práctica habitual, sino una excepción. Por tanto, no existe un tipo de IVA especial en la República Checa, y las reglas generales y los tipos de IVA se aplican en todo el país.

Umbral de registro a efectos del IVA

La legislación checa del IVA y las normas relacionadas ofrecen información sobre el umbral de registro a efectos del IVA. Según esas normas, el umbral de registro del IVA en la República Checa para los sujetos pasivos nacionales es de 2 millones CZK (unos 82.500 EUR) en 12 meses consecutivos. Además, existe un segundo umbral de registro a efectos del IVA, fijado en 2.536.500 CZK (unos 104.500 EUR), que exige el registro inmediato.

En la práctica, si los sujetos pasivos superan el umbral de 2 millones CZK, pasan a ser sujetos pasivos del IVA a partir del 1 de enero del año siguiente, salvo que opten por registrarse antes notificándolo a las autoridades tributarias inmediatamente después de superar dicho importe. No obstante, si el volumen de negocios supera los 2.536.500 CZK en el mismo año, los sujetos pasivos pasan a ser sujetos pasivos del IVA a partir del día siguiente a aquel en que se supera el límite más alto. En este caso, debe presentarse una nueva solicitud de registro en un plazo de 10 días hábiles, aunque se hubiera presentado una solicitud anterior tras superar los 2 millones CZK.

Por el contrario, dado que no se define ningún umbral de registro a efectos del IVA para los sujetos pasivos extranjeros, estos no pueden beneficiarse de la exención de registro del IVA si realizan actividades gravadas en la República Checa.

Como país de la UE, la República Checa incorporó un umbral de registro a efectos del IVA de 10.000 EUR válido en toda la UE para las ventas intracomunitarias de bienes a distancia y las prestaciones de servicios B2C. En cuanto a los servicios prestados por vía electrónica, las normas de la UE establecen que los proveedores de fuera de la UE no están obligados a registrarse.

La República Checa aplicó las normas del régimen para pymes del IVA de la UE, que permiten a las pequeñas empresas nacionales y de la UE aplicar la exención del IVA. Para beneficiarse del régimen para pymes del IVA de la UE, el volumen de negocios de los sujetos pasivos no debe superar el umbral de 100.000 EUR válido en toda la UE en el año natural actual o anterior y debe mantenerse por debajo del umbral nacional de registro a efectos del IVA, en este caso, 2 millones CZK.

Tipos de actividades gravadas en la República Checa

Varias actividades económicas o empresariales se consideran gravadas a efectos del IVA. Con arreglo a la legislación checa del IVA, cualquier persona jurídica o física que realice tal actividad se considera sujeto pasivo o deudor del IVA.

La entrega de bienes y la prestación de servicios en la República Checa a título oneroso, la recepción de servicios sujetos a reverse charge por un sujeto pasivo en Chequia y la exportación e importación de bienes son actividades sujetas al IVA.

Proceso de registro a efectos del IVA

Registrarse a efectos del IVA es un proceso importante para los sujetos pasivos residentes cuyo volumen de negocios anual supera el umbral del IVA en la República Checa y para los sujetos pasivos extranjeros que entregan bienes o prestan servicios en el mercado checo.

Registro del IVA en la República Checa para empresas nacionales

Los sujetos pasivos nacionales, por ejemplo, las empresas nacionales, deben presentar por vía electrónica las solicitudes de registro a efectos del IVA ante la Agencia Tributaria checa a través del Portal Tributario Electrónico de la Dirección General de Finanzas. La obligación de registro surge una vez superado el límite de 2 millones CZK. Las empresas disponen de 15 días para presentar la solicitud una vez superado el umbral. El proceso de registro a efectos del IVA suele completarse en un plazo de 30 días desde la presentación de la solicitud correcta. Además del registro obligatorio, las empresas nacionales pueden registrarse a efectos del IVA de forma voluntaria.

Registro del IVA en la República Checa para empresas extranjeras

Como se ha mencionado, no existe un umbral de registro fijado para los sujetos pasivos que no residen en la República Checa y realizan actividades sujetas al IVA en la República Checa. Estos sujetos pasivos, como las empresas extranjeras, deben presentar un formulario de registro a efectos del IVA en un plazo de 15 días desde el final del mes natural en el que pasaron a considerarse contribuyentes. Las empresas de fuera de la UE pueden necesitar nombrar un representante fiscal para completar el proceso de registro a efectos del IVA, mientras que las empresas establecidas en otro país de la UE no lo necesitan.

Con arreglo a la Ley del IVA checa modificada, los sujetos pasivos de fuera de la UE que se registran a efectos del IVA deben nombrar un representante fiscal o agente autorizado y facilitar un correo electrónico para la comunicación con la Administración Financiera. La única excepción se aplica a las entidades registradas a efectos del IVA que ya disponen de un buzón de datos en el país, que no necesitan un agente. Los representantes autorizados pueden ser personas físicas o jurídicas con un buzón de datos accesible.

Declaraciones del IVA en la República Checa

En función de su volumen de negocios, los sujetos pasivos registrados a efectos del IVA deben presentar declaraciones del IVA mensuales o trimestrales. Con independencia de la declaración del IVA que se presente, el plazo es el día 25 posterior al final del período de declaración. La declaración del IVA puede presentarse de tres formas: a través del portal en línea Mojedane.cz, a través de la aplicación de Presentación Electrónica para la Administración Financiera (EPO) o a través del buzón de datos.

Sanciones por no presentar la declaración tributaria

La Administración Tributaria impondrá sanciones a los contribuyentes que incumplan un plazo de presentación o no presenten una declaración del IVA, imponiéndoles así cargas financieras adicionales.

Las sanciones oscilan entre 300.000 CZK por la presentación fuera de plazo y 500.000 CZK por incumplir la fecha de registro, no cumplir las obligaciones de declaración o incumplir las normas de conservación de registros.

Normas del IVA para los servicios prestados por vía electrónica

Los servicios prestados automáticamente en línea, a través de Internet o de redes digitales similares, que requieren una intervención humana mínima o nula, son los servicios digitales, los productos digitales y los servicios electrónicos. Estas definiciones también son sinónimas de los servicios prestados por vía electrónica (ESS), regulados por la Directiva del IVA de la UE 2006/112/EC. En esencia, los ESS dependen en gran medida de la tecnología y la automatización, y su prestación no sería posible sin ellas.

La República Checa adoptó esta definición de la UE, ampliamente aplicable a nivel de la UE, que proporciona un marco normativo armonizado. Además, la Directiva del IVA de la UE trajo consigo normas de tributación armonizadas para los ESS:

Normas de tributación para los ESS:

La importancia de las normas de tributación de la UE para los ESS radica en establecer unas condiciones de competencia claras y más equitativas para todos los participantes en el mercado del comercio electrónico de la UE. Además, reduce las cargas administrativas y permite a las empresas de comercio electrónico desarrollar su actividad y cumplir con el IVA más fácilmente.

Las normas más destacadas sobre los ESS con arreglo a la Directiva del IVA de la UE establecen una regla general del lugar de realización para el suministro B2B de ESS y la aplicación del tipo de IVA fijado en el país donde está situado el consumidor para el suministro B2C de ESS.

El umbral de 10.000 EUR válido en toda la UE afecta a las reglas de suministro de las ventas a distancia de bienes y los ESS. Este umbral forma parte del paquete de comercio electrónico de 2021 y establece que, si el volumen de negocios anual del proveedor supera el límite, se aplica el tipo de IVA del país de la UE de residencia del consumidor, por ejemplo, el tipo de IVA de la República Checa.

No obstante, cuando las entregas están por debajo del umbral, los proveedores pueden decidir si aplican el tipo de IVA de su país de establecimiento o se registran en los regímenes OSS.

¿Cuánto es el IVA en la República Checa sobre los ESS?

El tipo de IVA de la República Checa para los ESS es del 21%.

Normas del comercio electrónico

El paquete de reforma del comercio electrónico de 2021 es uno de los paquetes del IVA más conocidos, que redefinió el panorama del IVA de la UE e influyó en cambios a escala mundial. El objetivo principal de las reformas era facilitar los requisitos de cumplimiento del IVA, en particular para las empresas que realizan operaciones transfronterizas. Por otro lado, con este paquete, los órganos rectores de la UE querían garantizar que los consumidores de la UE no se enfrentaran a cargas financieras desconocidas e innecesarias.

El paquete de comercio electrónico introdujo un umbral de 150 EUR para los bienes en envíos importados de países no pertenecientes a la UE, conocidos como ventas transfronterizas de bienes de escaso valor.

Las normas sobre ventas intracomunitarias a distancia también evolucionaron, con la introducción de un umbral unificado a nivel de la UE que suprimió los umbrales nacionales. Antes de aplicar un umbral único, las empresas tenían que prestar atención a distintos umbrales en función de los países en los que operaban.

La regla del proveedor presunto, en virtud de la cual los operadores de plataformas digitales pasaron a ser deudores del IVA por las entregas que facilitan, influyó en la economía de plataformas.

Por último, la reforma trajo un nuevo régimen y nuevas normas al Mini One Stop Shop (MOSS) de 2015, creando un sistema One Stop Shop (OSS) más amplio que contiene tres regímenes:

  • Régimen de la Unión,
  • Régimen exterior a la Unión,
  • Régimen de importación.

Declaraciones del IVA en la UE

Deben presentarse dos informes sobre las entregas en la UE. El primero es una declaración tributaria denominada estado recapitulativo, conocida como EC Sales List, y el segundo es un informe estadístico denominado Intrastat.

EC Sales List

Cuando un sujeto pasivo checo registrado a efectos del IVA realiza una operación de venta de bienes o servicios a otra persona registrada a efectos del IVA en otro país de la UE, debe presentarse un estado recapitulativo. El estado recapitulativo o EC Sales List (ESL) debe presentarse, a más tardar, 25 días después de que finalice el período de declaración.

Intrastat

Una vez superado el umbral de Intrastat, se exige un informe estadístico sobre las entregas realizadas en el territorio de la UE. El umbral se fija en 15 millones CZK tanto para los bienes importados (introducciones) como exportados (expediciones). La República Checa también tiene un umbral para la declaración simplificada de Intrastat de 30 millones CZK. Los sujetos pasivos cuyas introducciones o expediciones superen este umbral pueden presentar Intrastat sin especificar los datos individuales de los bienes.

Declaración digital

No existen requisitos obligatorios de facturación electrónica ni de declaración SAF-T en la República Checa. No obstante, una declaración del IVA específica se considera un anexo de la declaración del IVA. La facturación electrónica está permitida y existe un sistema para enviar y recibir facturas electrónicas, pero no es obligatorio.

Empresas locales

La declaración de control del IVA es actualmente el único informe necesario en la República Checa, además de la declaración del IVA. Este informe debe cumplimentarse por vía electrónica y resumir las líneas más importantes de las declaraciones del IVA. La obligación de presentar una declaración de control del IVA se aplica a todos los sujetos pasivos registrados a efectos del IVA en Chequia, como las empresas locales.

Empresas no residentes

Las mismas normas relativas a la declaración de control del IVA que se aplican a las empresas locales se aplican a cualquier sujeto pasivo no residente, por ejemplo, las empresas registradas a efectos del IVA en la República Checa.