Este artículo analiza los nuevos cambios en la ley del impuesto sobre la renta que eximen de tributación, a partir de 2025, las rentas mantenidas en una cuenta de inversión y reinvertidas en una cuenta de inversión, destacando lo más importante que conviene saber y cuándo será relevante este régimen exento a efectos de las declaraciones del impuesto sobre la renta.

Cuenta de inversión y declaración

Desde 2025, Lituania introdujo una exención de «cuenta de inversión». La esencia de esta cuenta es que los residentes no estarán obligados a abrir una cuenta especial. Una cuenta de inversión será cualquier cuenta declarada a la Administración tributaria cuyos fondos el residente destine únicamente a inversiones en productos financieros; es decir, el residente solo tendrá que declarar la cuenta a la Administración tributaria.

Cabe subrayar que, por el momento, los residentes no necesitan hacer nada adicional, ya que, si deciden utilizar una cuenta existente o nueva con fines de inversión, deberán declararla a la Administración tributaria como cuenta de inversión no antes de 2026, en la declaración del impuesto sobre la renta correspondiente a 2025.

El impuesto del 15% sobre la inversión corre a cargo del contribuyente. Solo tendrás que pagar un mínimo del 15% de IVA sobre las rentas obtenidas a través de la cuenta al retirar los fondos acumulados. Si los fondos retirados de la cuenta de inversión ese día no superan el importe de las aportaciones realizadas a la cuenta de inversión antes de la retirada, no se devengará ningún impuesto sobre la renta. Esto significa que solo estarán sujetos al impuesto sobre la renta los rendimientos de la inversión que no se reinviertan y se retiren de la cuenta de inversión, por ejemplo en forma de pagos o de efectivo.

¿Cuáles son las cosas más importantes que hay que saber sobre una cuenta de inversión?

Veamos algunos datos más importantes relevantes para una cuenta de inversión.

- Importe y número de cuentas ilimitados.

El importe de dinero que puede invertirse a través de una cuenta de inversión no está limitado por la ley del impuesto sobre la renta. Tampoco hay límite en cuanto al número de cuentas de inversión. Por tanto, no habrá límite en cuanto al importe de los fondos que pueden invertirse en una cuenta de inversión. Si un residente declara varias cuentas como cuentas de inversión, las ganancias de estas cuentas se tratarían de forma acumulada.

- Rentas.

No se considerarán rentas obtenidas a través de una cuenta de inversión las procedentes de inversiones en productos financieros emitidos por entidades en las que el residente o una persona vinculada a él posea más del 10% de las acciones u otros derechos de dicha entidad. Además, los productos financieros recibidos por donación o herencia se considerarían adquiridos a través de una cuenta de inversión, siempre que el residente informe a la Administración tributaria y atribuya las rentas de dichos productos a la cuenta de inversión.

- Otros beneficios.

El régimen fiscal de la cuenta de inversión no aplica la deducción fiscal de 500 EUR actualmente disponible para las plusvalías realizadas, los intereses y las rentas procedentes de plataformas de crowdfunding y de préstamos entre particulares (peer-to-peer). Por supuesto, los residentes pueden no acogerse al nuevo régimen de la cuenta de inversión. En tal caso, se mantiene la bonificación por inversión vigente y las rentas de inversión de hasta 500 EUR están exentas de impuestos.

Además, una vez que la cuenta de inversión entre en vigor este año, se irá suprimiendo progresivamente la actual desgravación del impuesto sobre la renta por las primas de seguros de larga duración y de pensiones de Pilar III; es decir, la desgravación estará disponible durante los próximos 10 años, hasta finales de 2024, para los contratos de seguro de vida o de ahorro para pensiones. Para estos contratos, la bonificación fiscal de hasta 300 EUR estará disponible durante otros 10 años, hasta 2035.

- Plazo.

La ley del impuesto sobre la renta permite a los residentes tratar los productos financieros adquiridos a través de una cuenta de inversión como si hubieran sido adquiridos a través de una cuenta de inversión hasta el 31 de diciembre de 2024, atribuyendo el coste de adquisición a la cuenta. Esta opción estará disponible hasta el 31 de diciembre de 2025, tras presentar a la Administración tributaria la información sobre las inversiones en una cuenta de inversión de acuerdo con el procedimiento establecido por la Administración tributaria.

- Transferencias entre cuentas.

Las transferencias de fondos de una cuenta de inversión declarada a otra cuenta de inversión por parte de un residente permanente de Lituania no están sujetas a tributación. Constituyen rentas gravables los fondos (o parte de ellos) abonados desde una cuenta de inversión, de acuerdo con la norma del artículo 12-1 de la Ley del GPT. Se considerará que los fondos se han retirado de una cuenta de inversión si el importe del pago realizado desde la cuenta de inversión o los fondos retirados no se destinaron a la adquisición de los productos financieros a que se refiere el apartado 1 de este artículo, a la transferencia de fondos a otra cuenta de inversión o al pago de gastos directamente relacionados con la adquisición y transferencia de productos financieros y la gestión de las cuentas de inversión. Cabe señalar también que se han adoptado normas específicas. El procedimiento para declarar una cuenta de inversión está regulado por la Orden del Director de la Inspección Tributaria Estatal dependiente del Ministerio de Finanzas de la República de Lituania n.º VA-107, de 19 de diciembre de 2024, «Sobre la aprobación de las Reglas relativas a la declaración de una cuenta mantenida por un residente permanente de Lituania como cuenta de inversión y a la presentación a la Administración tributaria de la información necesaria para el cálculo del impuesto sobre la renta de las rentas obtenidas a través de la cuenta de inversión». El apartado 19.1.3 de estas reglas establece que las transferencias de fondos de una cuenta de inversión declarada a otra cuenta de inversión por parte de un residente permanente de Lituania no se considerarán una retirada de la cuenta de inversión y no deberán declararse.

Además, recordemos las cuentas bancarias mantenidas

A modo de recordatorio, los residentes están obligados a notificar a la Administración tributaria lituana la apertura de una cuenta en una entidad de crédito, de pago o de dinero electrónico en el extranjero, así como su cierre. El formulario de notificación y la información sobre cómo presentarla pueden consultarse en el sitio web de la VMI. Los residentes lituanos están obligados a presentar la notificación cuando el volumen anual total (ingresos) de una cuenta mantenida en la misma entidad durante un año natural sea igual o superior a 15.000 EUR. Dicha notificación debe realizarse antes del 1 de mayo del año natural siguiente.

Por supuesto, los residentes lituanos que tengan una cuenta en la misma entidad en la que el volumen anual total (ingresos) del año natural sea inferior a 15.000 EUR y no necesiten presentar dicha notificación seguirán teniendo que presentar a la Administración tributaria información sobre las cuentas abiertas y cerradas de acuerdo con el procedimiento establecido si la Administración tributaria así lo solicita, por ejemplo, en el marco de una inspección tributaria de ese residente.

Además, las personas jurídicas también están obligadas a notificar a la Administración tributaria lituana la apertura y el cierre de una cuenta en una entidad de crédito, de pago o de dinero electrónico en el extranjero. Las personas jurídicas están obligadas a informar a la Administración tributaria en un plazo máximo de 5 días hábiles desde la fecha de apertura o cierre de la cuenta.