El impuesto ecológico de Lituania para 2025: Nuevos límites a la amortización de los coches en función de las emisiones de CO2

El artículo trata de las nuevas enmiendas a la Ley del Impuesto de Sociedades, relacionadas con el reflejo del billete verde en el cálculo del impuesto de sociedades en Lituania. En función de la contaminación (emisiones de CO2) de los automóviles, a partir de 2025 se imponen restricciones a la amortización de los coches.

El tipo verde y el impuesto de sociedades

Los impuestos tienen diversas funciones, no sólo fiscales, para recaudar impuestos para el presupuesto, o reguladoras, donde, por ejemplo, se utilizan incentivos fiscales para fomentar determinadas iniciativas o actividades empresariales, sino también medioambientales, donde, por ejemplo, se utilizan determinados incentivos fiscales para fomentar la compra de activos menos contaminantes.

Las iniciativas fiscales de la UE y la OCDE (Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico) han hecho mucho hincapié en el llamado "pacto verde": un sistema fiscal que fomente el consumo respetuoso con el medio ambiente, reduzca la contaminación, proteja el entorno, etc. Estas iniciativas incluyen diversas propuestas, como desgravaciones fiscales para los coches eléctricos, las energías renovables (solar, eólica, hidráulica, etc.), desgravaciones fiscales para las empresas que inviertan en sus instalaciones para hacerlas más eficientes y menos contaminantes, etc.

¿Hay algún ejemplo en el sistema fiscal lituano en el que se esté promoviendo un "rumbo verde"? Sí, las nuevas restricciones de la Ley del Impuesto de Sociedades (CIT) entrarán en vigor a partir de este año (1 de enero de 2025).

Hasta este año, Lituania no aplicaba ninguna restricción a las deducciones por gastos de automóvil a efectos del impuesto de sociedades. Anteriormente, el precio de compra de los coches utilizados en la actividad de generación de ingresos o beneficios económicos siempre podía deducirse de los ingresos a prorrata del periodo de amortización del coche.

Los países extranjeros tienen diferentes modelos de amortización a efectos del impuesto de sociedades para fomentar una "trayectoria verde": bien permitiendo que los coches menos contaminantes se amorticen más rápidamente, pagando así menos impuesto de sociedades; bien, como en Lituania, imponiendo ciertos límites de amortización en función de lo contaminante que sea el coche.

Así pues, en el siguiente artículo analizaremos las disposiciones específicas de la TCJA: lo que es más importante que todas las empresas de Lituania conozcan al respecto.

Grupos de vehículos y restricciones

Durante mucho tiempo, la amortización de los turismos utilizados en las actividades económicas de una empresa se ha calculado de la forma normal prevista en la Ley del Impuesto de Sociedades (la "Ley CIT").

Sin embargo, el 1 de enero de 2025 entran en vigor nuevas restricciones en la LIS. Las deducciones por los costes de compra y arrendamiento de automóviles se limitarán en función de la cantidad de CO2 que emita el vehículo.

La esencia de las restricciones es que una parte del precio de compra de un turismo, que se considera activo de la empresa, puede deducirse de los ingresos de la empresa de acuerdo con el procedimiento establecido en el artículo 18 de la LTI (costes de amortización de activos fijos).

Las restricciones se aplicarán en cuatro etapas, en función del nivel de contaminación del coche.

• Cuando el coche esté limpio y tenga unas emisiones de CO2 de 0 g/km, podrá deducirse de los ingresos un máximo de 75.000 euros del coste del coche.

• Si las emisiones de CO2 del coche superan los 0 g/km pero no superan los 130 g/km, se permitirá una deducción de hasta 50.000 euros.

• Si las emisiones de CO2 superan los 130 g/km pero no superan los 200 g/km, se puede deducir de la renta un máximo de 25.000 euros.

• Por último, si el coche es contaminante y tiene unas emisiones de dióxido de carbono superiores a 200 g/km, se podrá deducir de la renta hasta 10.000 euros del precio de compra del coche.

Así pues, a partir de este año, las deducciones por compra y alquiler de coches en Lituania estarán limitadas en función de la cantidad de CO2 que emita el vehículo.

Acentos, ¿qué es importante saber?

- ¿Cuándo se aplica la restricción ?

La modificación de la Ley del Impuesto sobre Sociedades en cuestión se aplicará al cálculo y la declaración del impuesto de sociedades a partir del período impositivo de 2025. Por consiguiente, las restricciones sólo se aplicarán a los coches comprados o alquilados a partir de 2025. En otras palabras, si un coche se compra o se alquila antes de 2025, no se verá afectado después del 1 de enero de 2025.

- Costes de transporte .

Por ejemplo, una empresa adquiere un turismo en 2025 para utilizarlo en sus operaciones. Se ha recibido una factura del IVA en la que se indica que el coste del coche asciende a 50.000 euros más un IVA de 6.300 euros y unas emisiones de CO2 de 205 g/km. Además, la empresa incurrió en gastos de transporte de 5.000 euros antes de poner el vehículo en servicio. Cabe preguntarse entonces si las limitaciones del precio de compra establecidas en el artículo 30-2 de la Ley del IVA se aplican únicamente al precio de compra del vehículo tal como figura en la factura del IVA o al precio total calculado, incluidos los gastos de transporte. La respuesta es que si, en el caso de la adquisición de un turismo en 2025, los gastos relativos a la adquisición del bien, como los gastos de transporte, preparación para el uso o reparación, imputables al precio de compra del vehículo adquirido, se producen antes de la puesta en servicio del vehículo, la limitación del precio de compra del vehículo establecida en el artículo 30-2, apartado 1, de la Ley del IVA se aplica al precio de compra total calculado del vehículo a efectos del cálculo del impuesto de sociedades correspondiente al período impositivo de 2025 y a los períodos impositivos siguientes. Esto se debe a que el coste de adquisición de un activo, en este caso un coche, cuando se compra a otras personas, debe determinarse añadiendo al precio de compra todos los impuestos (derechos de aduana, matriculación, etc.), transporte, montaje, inspección, instalación y otros costes directos relacionados con la adquisición del activo. Según el apartado 1 del artículo 14 de la LTI, el coste de adquisición de un activo es el coste en que se ha incurrido para adquirir el activo, incluidas las comisiones pagadas (así como las pagaderas) y los impuestos/tasas en que se ha incurrido en relación con la adquisición del activo.

- Restricciones a los alquileres.

El coste mensual de alquiler de un turismo que no se considere activo de la empresa se deducirá de los ingresos hasta el límite anterior y el coeficiente de amortización (en años) establecido en el Apéndice 1 de la LTI para el grupo de activos fijos al que habría que asignar el coche de alquiler si se considerara activo de la empresa, dividido por 12. En términos sencillos, el coste mensual de alquiler de un coche se deduce de los ingresos de la empresa dentro del límite mencionado de los umbrales pertinentes para las cuatro categorías de coches comentadas, en función de las emisiones de CO2. En este caso, es importante calcular cuáles son los costes de alquiler, cuántos meses al año se alquilan, qué límite de deducciones en función de las emisiones del coche es aplicable y evaluar la proporcionalidad de las deducciones permitidas en virtud del AIA. Sin embargo, estas normas no se aplican en el caso de arrendamientos con una duración total igual o inferior a 30 días por período impositivo, ni en el caso de arrendamientos que utilicen una interfaz electrónica como una plataforma, un portal u otro medio similar. Si los contratos de arrendamiento a largo plazo celebrados antes del 1 de enero de 2025 continúan sin renovarse, las restricciones a la deducción de los gastos de alquiler no se aplicarán a los arrendatarios de automóviles.

- ¿Cuándo no se aplica la restricción?

La limitación a la compra y alquiler de automóviles establecida en la LTI no se aplica cuando los automóviles se utilizan exclusivamente para actividades de alquiler, servicios de enseñanza de conducción o servicios de transporte como ascensores, taxis, etc.

- ¿Quién determinará el CO2 ?

La nueva modificación de la Ley del IVA establece que las emisiones de dióxido de carbono (CO2) de un turismo se determinarán de acuerdo con el procedimiento establecido en la Ley del Impuesto de Matriculación de Vehículos de Motor de la República de Lituania, que se utiliza para determinar las emisiones de dióxido de carbono (CO2) de los vehículos de motor matriculados en el Registro de Vehículos de Carretera.