IVA en Lituania: Guía de tarifas, registro e informes
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| Standard VAT Rate | Reporting Frequency | VAT Rate for ESS | Digital Reporting | Reporting Currency | |
|---|---|---|---|---|---|
| 21% | Monthly/Quarterly/semi-annual/Annual | 21% | Resident | B2G/SAF/SAF-T | EUR |
| Non-Resident | B2G/SAF/SAF-T | ||||
IVA en Lituania - Tres tipos de tipos
Existen tres tipos de IVA en Lituania:
Tipo normal del IVA,
Tipos reducidos de IVA, y
Tipo de IVA cero.
| Lithuania VAT Rate | Type | Applicability |
|---|---|---|
| 21% | Standard VAT Rate | Applies to all taxable supplies in the country besides those that are subject to reduced rates, zero rates, or are VAT-exempted; |
| 9% | Reduced VAT Rate | Applies to long-term accommodation services provided, printed and e-books, as well as paper-based and e-based non-periodical publications, and passenger transport services. |
| 5% | Reduced VAT Rate | Applies to printed and electronic versions of periodicals, like magazines or newspapers. |
| 0% | Zero VAT Rate | Applies to exports outside the EU, intra-Community supply, and representation services. |
¿A cuánto asciende el IVA en las regiones de Lituania?
La Ley del IVA de Lituania no estipula ningún tipo de IVA especial para regiones específicas. Esto significa que los tipos de IVA estándar, reducido y cero se aplican a todas las transacciones relacionadas.
Umbral de registro del IVA
Además de la Ley del IVA de Lituanialos dictámenes oficiales y las directrices publicadas por la Inspección Estatal de Impuestos proporcionan la información necesaria sobre el umbral del IVA en Lituania.
El umbral de registro del IVA para los sujetos pasivos nacionales, tanto particulares como empresas, se ha fijado en 45.000 euros en los últimos 12 meses. Además, si el valor de los bienes adquiridos en otro país de la UE supera los 14.000 euros en el año natural anterior, los sujetos pasivos nacionales deben registrarse a efectos del IVA en Lituania.
Por otra parte, no existe umbral de IVA en Lituania para los sujetos pasivos extranjeros que ejercen actividades imponibles en el país.
Como Estado miembro de la UE, Lituania ha aplicado las normas comunitarias relativas al umbral del IVA para las ventas a distancia intracomunitarias de bienes y las prestaciones de servicios entre empresas y consumidores, fijado en 10.000 euros. Siguiendo las mismas normas de la UE, no existe umbral de registro para los proveedores no comunitarios de servicios prestados por vía electrónica.
Tipos de actividades imponibles en Lituania
De acuerdo con la normativa del IVA en Lituania, se considera sujeto pasivo a toda persona física o jurídica que ejerza de forma independiente una actividad económica. La finalidad y el resultado de dicha actividad económica no son cruciales para que una persona sea considerada sujeto pasivo.
Supongamos que alguna de esas actividades incluya la entrega de bienes o la prestación de servicios en Lituania a cambio de una contraprestación, la recepción de servicios con inversión del sujeto pasivo en Lituania o la exportación o importación de bienes. En ese caso, se consideran actividades imponibles a efectos del IVA.
Proceso de registro del IVA
El proceso de registro del IVA en Lituania para los sujetos pasivos nacionales y extranjeros es similar. Sin embargo, existen algunas diferencias en cuanto a los documentos que deben presentarse al solicitar el IVA, especialmente si el solicitante es un sujeto pasivo no comunitario.
Registro del IVA en Lituania para empresas nacionales
Las empresas nacionales deben presentar su solicitud de registro del IVA por vía electrónica a través del portal gubernamental Mano VMI como sujetos pasivos. Además de cumplimentar y enviar el formulario de registro del IVA en línea, los solicitantes deben presentar determinados documentos y facilitar cierta información.
Si la solicitud está completa, la Inspección Estatal de Impuestos decidirá, en el formulario FR0618, el registro del solicitante a efectos del IVA. La decisión suele tomarse en un plazo de tres días laborables.
Registro del IVA en Lituania para empresas extranjeras
Los sujetos pasivos extranjeros, como las empresas, deben presentar las solicitudes de registro a efectos del IVA a la Inspección Estatal de Impuestos de Lituania a través del formulario Mano VMI en línea. Sin embargo, para completar el registro del IVA, las empresas extranjeras deben inscribirse primero en el Registro de Contribuyentes presentando el formulario FR0227.
Además de cumplimentar la solicitud, se deben presentar junto con la solicitud documentos como el certificado de registro en un país extranjero y una copia original de la autorización expedida por la persona extranjera, junto con su traducción al lituano.
Las empresas de fuera de la UE deben designar a un representante fiscal para completar el proceso de registro del IVA. Por lo tanto, el poder de representación de las empresas extranjeras certificado por un notario público es un documento adicional que debe presentarse a la Inspección Estatal de Impuestos.
El proceso de registro suele completarse en tres días laborables si la solicitud y todos los documentos presentados están en regla.
Declaraciones del IVA en Lituania
En virtud del IVA Lituania, existen cuatro tipos de declaraciones del IVA: mensuales, trimestrales, semestrales y anuales.
Para las empresas, la norma general es presentar una declaración mensual del IVA antes del día 25 del mes siguiente al periodo de declaración. En algunos casos, puede admitirse una declaración trimestral. Las personas físicas registradas a efectos del IVA deben presentar una declaración semestral. Las declaraciones de IVA anuales son necesarias si el IVA soportado deducible debe ajustarse al final del año natural.
Sanciones por no presentar la declaración
Los sujetos pasivos que no cumplan las normas y reglamentos de registro y presentación del IVA pueden enfrentarse a sanciones. Por ejemplo, supongamos que una Inspección de Hacienda del Estado descubre que un sujeto pasivo ha reducido injustificadamente el importe calculado del IVA adeudado. En ese caso, además de pagar el importe adicional del IVA adeudado, se le impondrá una sanción del 20 al 100% del importe adicional del IVA adeudado.
Normas del IVA para los servicios prestados por vía electrónica
Para que un servicio pueda considerarse prestado por vía electrónica con arreglo a la Directiva 2006/112/CE del IVA, deben cumplirse algunos requisitos. Los servicios deben prestarse a través de Internet o de redes digitales similares y deben prestarse automáticamente. Esto significa que los servicios que dependen en gran medida del esfuerzo humano y se prestan por canales distintos del digital no pueden considerarse SES.
Sin embargo, a menudo se utilizan otros términos para referirse a las ESS, lo que genera confusión entre los sujetos pasivos. Estos términos son servicios digitales, productos digitales y servicios electrónicos, y tienen el mismo significado que SEE.
Lituania ha incorporado las normas y reglamentos de la UE relacionados con las ESS en su legislación nacional para ajustarse a las normas de la UE en virtud de la Directiva del IVA de la UE y los reglamentos de aplicación.
Normas de imponibilidad para las ESS:
La reforma llevada a cabo en 2021, mediante la aplicación del paquete de comercio electrónico, tuvo un inmenso impacto en las normas de imponibilidad de las ESS. Las normas recién establecidas cambiaron el panorama para los proveedores de servicios y contribuyeron a una mayor unificación y desarrollo del mercado único de la UE.
En virtud de la reforma del comercio electrónico de 2021, se utilizan normas generales para determinar el lugar de prestación de las ESS B2B. En cuanto al suministro B2C de SEE, el principio de destino es fundamental, ya que establece que el lugar de suministro viene determinado por la ubicación del cliente.
Asimismo, el paquete reformatorio fijó el umbral de 10.000 euros como clave para determinar las normas de imponibilidad de las ventas a distancia de bienes y las ESS. Los proveedores cuyo volumen de negocios anual sea inferior a este umbral podrán aplicar los tipos de IVA de su país de origen. En cambio, aquellos cuyo volumen de negocios supere el umbral fijado deberán aplicar tipos de IVA basados en el principio de destino, por ejemplo, el tipo de IVA Lituania.
¿A cuánto asciende el IVA en Lituania sobre las ESS?
El tipo del IVA en Lituania para las ESS es del 21%.
Normas de comercio electrónico
El objetivo del paquete de reformas sobre comercio electrónico de 2021 era hacer frente a los retos que plantean el gasto y el desarrollo de la economía digital. La Directiva del IVA de la UE simplificó el sistema de declaración del IVA para las empresas que realizan transacciones transfronterizas.
Uno de los cambios más significativos fue la supresión del umbral de 22 euros y la introducción del umbral de 150 euros para los bienes de escaso valor importados en envíos únicos desde terceros países o territorios, también conocidos como países no pertenecientes a la UE.
Las normas sobre proveedores considerados, que hacen a los operadores de plataformas digitales responsables de recaudar y remitir el IVA cuando se cumplen determinados criterios, desplazaron la responsabilidad del IVA de los proveedores subyacentes o vendedores reales hacia ellos.
Además, uno de los cambios más notables fue la ampliación del sistema de Mini Ventanilla Única (MOSS) de 2015. La actualización de las normas y reglamentos de los regímenes existentes de la Unión y de fuera de la Unión hizo que la declaración del IVA fuera mucho más manejable para las empresas que realizan transacciones transfronterizas, y al añadir regímenes adicionales, el MOSS se transformó en un sistema de Ventanilla Única (VU).
La reforma del comercio electrónico de 2021 introdujo la Ventanilla Única de Importación (VUI), estableciendo así la VUCE, que consta de tres regímenes:
Régimen Sindical,
Régimen No Sindical,
Régimen de importación.
Notificación del IVA a la UE
Los sujetos pasivos registrados a efectos del IVA deben presentar un estado recapitulativo, también conocido como lista de ventas CE, y un informe Intrastat.
Lista de ventas CE
La Lista de Ventas CE (LVE) es una declaración fiscal que incluye información sobre las transacciones intracomunitarias entre empresas registradas a efectos del IVA en la UE. Las LVE se presentan mensualmente antes del día 25 del mes siguiente al período de declaración.
Intrastat
Un informe Intrastat es un informe estadístico que incluye información sobre los bienes entregados por sujetos pasivos registrados a efectos del IVA de la UE en diferentes países de la UE. Para que la declaración Intrastat sea obligatoria para los sujetos pasivos de Lituania, sus envíos a otro país de la UE deben superar los 400.000 euros, o sus llegadas desde otros países de la UE deben superar los 570.000 euros.
Sin embargo, supongamos que los envíos a otro Estado miembro de la UE están valorados en más de 10 millones EUR, o el valor de las llegadas supera los 7 millones EUR. En ese caso, se requiere un informe Intrastat más detallado.
Informes digitales
En Lituania existen normas de facturación electrónica y requisitos adicionales de información digital para las empresas registradas a efectos del IVA.
Empresas locales
Desde 2017, las normas obligatorias de facturación electrónica B2G se aplican a todas las empresas nacionales que participan en cualquier transacción con el gobierno. Las facturas electrónicas B2G se presentan y procesan a través del portal del gobierno SABIS.
Además de la facturación electrónica B2G obligatoria, en 2016 se implantó el sistema i.SAF para la presentación electrónica de informes mensuales, incluidas todas las transacciones, como B2B, B2G y B2C, así como las transacciones nacionales, intracomunitarias y extracomunitarias.
Este sistema se fusionó posteriormente en el Sistema Inteligente de Administración Tributaria, comúnmente conocido como i.MAS, cuyo objetivo es reducir las cargas administrativas y mejorar la eficiencia en asuntos relacionados con los impuestos. El I.MAS incluye el sistema SAF para el reporte mensual de información sobre facturas emitidas y recibidas y el sistema SAF-T para los archivos electrónicos de auditoría fiscal que deben ponerse a disposición de la Inspección Tributaria del Estado en el proceso de auditoría.
Empresas no residentes
Las mismas normas de información digital que se aplican a las empresas nacionales se aplican a las empresas no residentes. La única exención se define para las empresas no residentes registradas a efectos del IVA en Lituania únicamente debido a adquisiciones intracomunitarias y que no hayan realizado ninguna otra actividad económica.
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