Explication de la double réforme de la TVA au Brésil : Principaux enseignements de l'OCDE

Le 10 novembre 2025, l'OCDE a publié le Livre blanc "La réforme du système brésilien de taxe à la consommation", qui examine les problèmes structurels de longue date du système brésilien de taxe à la consommation, analyse les défis et esquisse des solutions politiques viables. En outre, le livre blanc explique les principales caractéristiques de la nouvelle double TVA, y compris la manière dont elle sera administrée et dont le pays passera de l'ancien système au nouveau.

Principaux points du livre blanc

Dans son livre blanc, l'OCDE note que le système actuel de taxe à la consommation au Brésil est fragmenté entre de multiples règles fédérales et étatiques, ce qui augmente les coûts des entreprises, perturbe les chaînes d'approvisionnement et crée des obstacles aux échanges entre les États. L'OCDE rappelle également que le Brésil s'est attaqué à ces problèmes en adoptant une réforme fiscale majeure à la fin de l'année 2023 et qu'il travaille depuis à sa mise en œuvre.

Le point central de la réforme fiscale est l'introduction d'un modèle de TVA moderne qui fonctionnera au sein de la structure fédérale du Brésil, où les gouvernements fédéraux et infranationaux ont des pouvoirs de taxation. Parmi les questions clés évoquées dans le livre blanc figurent la recherche d'un consensus politique, le passage d'une TVA basée sur l'origine à une TVA basée sur la destination, l'équilibre de l'autonomie des entités infrafédérales et l'établissement d'un mécanisme de partage des recettes. En outre, des considérations constitutionnelles et juridiques compliquent encore la mise en œuvre.

En outre, l'OCDE a comparé le futur modèle de double TVA du Brésil avec les règles et exigences de la TPS/TVH au Canada et la législation sur la TPS en Inde. La principale raison de cette comparaison est la conclusion de l'OCDE selon laquelle le système de double TVA du Brésil s'inspire clairement des modèles utilisés au Canada et en Inde, deux pays fédéraux dont l'autorité en matière d'impôt sur la consommation est partagée. Toutefois, le livre blanc montre que le modèle brésilien comporte des caractéristiques adaptées à son contexte unique.

L'une des principales différences entre le modèle brésilien et les deux autres modèles est l'application de règles uniformes à trois niveaux de gouvernement et la mise en place d'un comité directeur central de l'IBS chargé de gérer et d'administrer la TVA sous-fédérale.

Le comité directeur de l'IBS jouera donc un rôle crucial dans la coordination de la collecte et de la distribution des recettes entre le gouvernement fédéral, les États et les municipalités, tout en assurant un équilibre entre la cohérence, l'efficacité, la transparence et le respect de l'autorité infranationale en matière de collecte et d'administration des taxes à la consommation en tant que sources de recettes essentielles.

Conclusion

Outre l'analyse du système brésilien actuel de taxe à la consommation et la comparaison du futur modèle de double TVA avec ceux mis en place au Canada et en Inde, le livre blanc fournit également un aperçu détaillé de toutes les phases de mise en œuvre entre 2026 et 2033, date à laquelle le nouveau système sera entièrement mis en œuvre. Il convient de noter que le Brésil connaît actuellement l'une des réformes fiscales les plus importantes de son histoire et, d'une manière générale, l'une des plus complexes qu'un pays puisse connaître.

Source: OCDE OCDE, TVAà propos