L'année 2025 apportera de nombreuses nouveautés au système de TVA polonais. Des nouvelles déclarations de TVA à la mise en place des bases de la facturation électronique B2B obligatoire en Pologne, connue sous le nom de KSeF. Bien que les projets et les lois aient été proposés et adoptés en 2024, leurs effets se feront sentir en 2025 et, pour certaines exigences, en 2026.

Modifications de la législation sur la TVA

Les modifications de la loi sur la TVA qui entreront en vigueur le 1er janvier 2025 font suite aux changements apportés à la directive européenne 2022/542, qui portent sur les règles d'imposition relatives au lieu de prestation de services, en particulier pour les services culturels, artistiques, sportifs, éducatifs et de divertissement.

En outre, le gouvernement polonais a modifié la loi sur la TVA en vertu de la directive européenne 2020/285 relative au régime fiscal particulier des petites entreprises. À compter du 1er janvier 2025, les petites entreprises établies dans un autre pays de l'UE pourront bénéficier d'une exonération de TVA si leur chiffre d'affaires annuel dans l'ensemble de l'UE est inférieur à 100 000 EUR. Les entreprises nationales dont le chiffre d'affaires est inférieur à 200 000 PLN peuvent bénéficier d'une exonération de TVA sur les opérations locales.

À partir d'avril 2025, de nouvelles déclarations de TVA, à commencer par la VAT-8, utilisée par les assujettis actifs immatriculés à la TVA et les personnes morales non considérées comme assujetties au titre de dispositions spécifiques de la législation sur la TVA, seront exigées. Par ailleurs, le formulaire de déclaration de TVA VAT-9M, utilisé par les assujettis non tenus de déposer d'autres déclarations de TVA et réalisant des importations et des acquisitions de biens et de services, sera également introduit.

Outre ces modifications des formulaires de déclaration de TVA, l'application du taux de TVA réduit de 8 % à certains biens destinés à la production agricole a déjà été prolongée jusqu'au 31 mars 2025. Toutefois, à compter du 1er avril 2025, cette mesure temporaire devrait devenir permanente, et le taux de TVA de 8 % continuera de s'appliquer à des biens tels que les amendements du sol, les activateurs de croissance et les engrais microbiens.

Enfin, les obligations de facturation électronique B2B obligatoire dans le cadre du KSeF entreront en vigueur en 2026. Toutefois, au cours de l'année 2025, l'ensemble des problèmes ayant entraîné le report de la mise en œuvre du KSeF devraient être résolus afin que le système soit opérationnel en 2026.

Conclusion

La Pologne apporte des modifications et des améliorations importantes à sa législation sur la TVA et à ses obligations déclaratives, s'alignant ainsi sur les règles de TVA de l'UE. Si la mise en œuvre de certaines obligations dépend du gouvernement et de sa capacité à résoudre les difficultés, les entreprises doivent se préparer aux changements à venir. De plus, les entreprises soumises aux règles de facturation électronique obligatoire devraient suivre les évolutions et se préparer à l'introduction du KSeF.

Source : KPMG, MDDP, Infor