L'année 2025 apportera de nombreuses nouveautés au système de TVA polonais. Des nouvelles déclarations de TVA à la préparation du terrain pour la mise en œuvre de la facturation électronique B2B obligatoire en Pologne, connue sous le nom de KSeF. Bien que les projets et les lois aient été proposés et adoptés en 2024, leurs effets se feront sentir en 2025 et, pour certaines obligations, en 2026.
Modifications de la législation TVA
Les modifications de la loi sur la TVA qui entreront en vigueur le 1er janvier 2025 font suite aux changements de la directive européenne 2022/542, qui concernent les règles de taxation relatives au lieu de prestation de services, en particulier pour les services culturels, artistiques, sportifs, éducatifs et de divertissement.
En outre, le gouvernement polonais a modifié la loi sur la TVA au titre de la directive européenne 2020/285 concernant le régime fiscal particulier des petites entreprises. À partir du 1er janvier 2025, les petites entreprises établies dans un autre pays de l'UE pourront bénéficier de l'exonération de TVA si leur chiffre d'affaires annuel dans l'UE est inférieur à 100,000 EUR. Les entreprises nationales dont le chiffre d'affaires est inférieur à 200,000 PLN peuvent bénéficier de l'exonération de TVA sur les livraisons locales.
À partir d'avril 2025, de nouvelles déclarations de TVA à partir de la VAT-8, utilisée par les assujettis à la TVA actifs et les entités juridiques non considérées comme assujetties au titre d'une législation TVA spécifique, seront requises. En outre, le formulaire de déclaration de TVA VAT-9M, utilisé par les assujettis non tenus de soumettre d'autres déclarations de TVA et engagés dans des importations et des acquisitions de biens et de services, sera également introduit.
Outre ces modifications des formulaires de déclaration de TVA, l'application du taux réduit de TVA de 8% à certains biens destinés à la production agricole a déjà été prolongée jusqu'au 31 mars 2025. Toutefois, à partir du 1er avril 2025, cette mesure temporaire devrait devenir permanente, et le taux de TVA de 8% continuera de s'appliquer à des biens tels que les amendements du sol, les activateurs de croissance et les produits fertilisants microbiens.
Enfin, les obligations de facturation électronique B2B obligatoire au titre du KSeF entreront en vigueur en 2026. Toutefois, au cours de l'année 2025, tous les problèmes ayant entraîné le report de la mise en œuvre du KSeF devraient être résolus afin que le système puisse être opérationnel en 2026.
Conclusion
La Pologne apporte des changements et des améliorations significatifs à sa législation TVA et à ses obligations de déclaration, s'alignant ainsi sur les règles de TVA de l'UE. Bien que la mise en œuvre de certaines obligations dépende du gouvernement et de sa capacité à résoudre les problèmes, les entreprises doivent se préparer aux changements à venir. De plus, les entreprises soumises aux règles de facturation électronique obligatoire devraient suivre l'évolution et se préparer à l'introduction du KSeF.
