L'Australian Taxation Office (ATO) a publié deux guides à l'intention des organisations à but non lucratif sur les règles de GST relatives aux cadeaux ou dons et à la vente de biens d'occasion donnés. Outre la clarification de la manière et du moment où la GST s'applique aux cadeaux, aux dons et aux ventes de biens donnés, l'ATO a également expliqué les méthodes comptables de GST dont disposent les organisations à but non lucratif, selon leur type d'entité.

Règles clés de GST pour les organisations à but non lucratif

L'ATO a précisé que les organisations à but non lucratif se répartissent en entités sans but lucratif (NFP), organismes caritatifs agréés, entités ouvrant droit à déduction pour don et écoles publiques. Notamment, les organisations NFP doivent s'enregistrer à la GST dès lors que leur chiffre d'affaires aux fins de la GST dépasse 150 000 AUD (environ 105 000 USD). Aux fins de la GST, les cadeaux et les dons reçus par une organisation NFP ne sont généralement pas considérés comme des paiements pour une livraison. Par conséquent, une NFP n'a pas à payer de GST sur ces montants et ne les inclut pas dans le calcul de son chiffre d'affaires aux fins de la GST.

Les ventes de biens d'occasion peuvent être exonérées de GST lorsqu'elles sont réalisées par un organisme caritatif agréé, certaines entités ouvrant droit à déduction pour don ou des écoles publiques. Toutefois, pour être exonérés de GST, les biens doivent avoir été soit donnés à l'organisation, soit acquis auprès d'une autre organisation éligible dans le cadre d'une vente exonérée de GST. En outre, les biens doivent conserver leur caractère d'origine. Si le nettoyage ou la réparation est autorisé, le fait de modifier ou de transformer substantiellement les biens fait que la vente ne peut plus bénéficier du traitement d'exonération de GST.

Pour les ventes qui remplissent les critères des ventes exonérées de GST, les organisations ne facturent ni ne paient de GST sur la vente, mais peuvent néanmoins demander des crédits de GST pour la GST incluse dans les achats liés à ces ventes. Néanmoins, la valeur des ventes de biens d'occasion exonérées de GST doit toujours être incluse dans le calcul du chiffre d'affaires aux fins de la GST de l'organisation.

Les NFP, les organismes caritatifs agréés, les entités éligibles ouvrant droit à déduction pour don et les écoles publiques qui sont enregistrées à la GST peuvent choisir entre la méthode de caisse (cash) et la méthode des débits (non-cash) pour la comptabilisation de la GST. La méthode choisie par ces organisations détermine comment et quand elles doivent déclarer la GST.

La méthode de caisse est généralement accessible aux petites entreprises dont le chiffre d'affaires agrégé est inférieur à 10 millions d'AUD (environ 7 millions d'USD), aux entreprises qui n'exercent pas d'activité commerciale mais dont le chiffre d'affaires aux fins de la GST est égal ou inférieur à 2 millions d'AUD (environ 1,4 million d'USD), ainsi qu'aux entités qui comptabilisent l'impôt sur le revenu selon la méthode de caisse. Les organisations qui ne remplissent pas ces conditions ou qui choisissent de ne pas appliquer la méthode de caisse doivent utiliser la méthode des débits pour la comptabilisation de la GST.

Conclusion

En clarifiant l'application de la GST aux cadeaux, aux dons et à la vente de biens donnés, l'ATO fournit des orientations essentielles pour aider les organisations à but non lucratif à rester en conformité tout en maximisant leur impact caritatif. Comprendre ces concessions spécifiques de GST et ces méthodes comptables permet à ces organisations de concentrer efficacement leurs ressources sur leurs missions essentielles plutôt que sur des complexités fiscales administratives.