L'Australian Taxation Office (ATO) a publié deux guides à l'intention des organismes à but non lucratif sur les règles de GST applicables aux cadeaux ou dons et à la vente de biens d'occasion donnés. Outre les précisions sur la manière et le moment où la GST s'applique aux cadeaux, aux dons et aux ventes de biens donnés, l'ATO a également expliqué les méthodes de comptabilisation de la GST à la disposition des organismes à but non lucratif, selon leur type d'entité.
Principales règles de GST pour les organismes à but non lucratif
L'ATO a précisé que les organismes à but non lucratif se répartissent entre les not-for-profit (NFP), les œuvres caritatives agréées, les entités éligibles à la déductibilité des dons et les écoles publiques. Notamment, les organismes NFP doivent s'immatriculer à la GST dès lors que leur chiffre d'affaires GST dépasse 150 000 AUD (environ 105 000 USD). Au regard de la GST, les cadeaux et les dons reçus par un organisme NFP ne sont généralement pas considérés comme la contrepartie d'une prestation. Un NFP n'a donc pas à payer la GST sur ces montants et ne les inclut pas dans le calcul de son chiffre d'affaires GST.
Les ventes de biens d'occasion peuvent être exonérées de GST lorsqu'elles sont réalisées par une œuvre caritative agréée, certaines entités éligibles à la déductibilité des dons ou des écoles publiques. Toutefois, pour être exonérés de GST, les biens doivent avoir été soit donnés à l'organisme, soit acquis auprès d'un autre organisme éligible dans le cadre d'une vente exonérée de GST. De plus, les biens doivent conserver leur caractère d'origine. Si leur nettoyage ou leur réparation est autorisé, toute modification ou altération substantielle fait perdre à la vente le bénéfice de l'exonération de GST.
Pour les ventes qui remplissent les conditions d'exonération de GST, les organismes ne facturent ni ne paient de GST sur la vente, mais peuvent néanmoins demander des crédits de GST pour la GST incluse dans les achats liés à ces ventes. Cependant, la valeur des ventes de biens d'occasion exonérées de GST doit tout de même être incluse dans le calcul du chiffre d'affaires GST de l'organisme.
Les NFP, œuvres caritatives agréées, entités éligibles à la déductibilité des dons et écoles publiques immatriculés à la GST peuvent choisir entre la méthode de caisse et la méthode des créances et dettes pour comptabiliser la GST. La méthode retenue par ces organismes détermine comment et quand ils doivent déclarer la GST.
La méthode de caisse est en général ouverte aux petites entreprises dont le chiffre d'affaires agrégé est inférieur à 10 millions AUD (environ 7 millions USD), aux structures qui n'exercent pas d'activité commerciale mais dont le chiffre d'affaires GST est inférieur ou égal à 2 millions AUD (environ 1,4 million USD), ainsi qu'aux entités qui comptabilisent l'impôt sur le revenu selon la méthode de caisse. Les organismes qui ne remplissent pas ces conditions ou qui choisissent de ne pas appliquer la méthode de caisse doivent utiliser la méthode des créances et dettes pour comptabiliser la GST.
Conclusion
En précisant l'application de la GST aux cadeaux, aux dons et à la vente de biens donnés, l'ATO fournit des indications essentielles pour aider les organismes à but non lucratif à rester en conformité tout en maximisant leur impact caritatif. Comprendre ces avantages spécifiques en matière de GST et ces méthodes de comptabilisation permet à ces organismes de concentrer efficacement leurs ressources sur leurs missions essentielles plutôt que sur des complexités fiscales administratives.
