TVA en Autriche – Trois types de taux

Il existe trois types de taux de TVA en Autriche :

  1. taux normal de TVA,
  2. taux réduits de TVA,
  3. taux nul de TVA.

Quel est le taux de TVA dans les régions d'Autriche ?

En vertu de la loi autrichienne sur la TVA, un taux de TVA particulier de 19 % s'applique dans deux régions d'Autriche : Jungholz et Mittelberg. Cela est également approuvé et mentionné dans la directive TVA de l'UE, à l'article 104.

Seuil d'immatriculation à la TVA

Les règles et réglementations en matière de TVA, ainsi que les lignes directrices officielles et les commentaires des organismes de tutelle tels que le ministère des Finances et l'administration fiscale, fournissent des informations importantes sur le seuil de TVA en Autriche.

Selon les règles, les petites entreprises peuvent bénéficier d'une exonération d'immatriculation à la TVA si leur chiffre d'affaires annuel ne dépasse pas 55 000 EUR. Une fois ce seuil atteint, l'obligation de s'immatriculer à la TVA autrichienne est déclenchée. Cette règle ne s'applique toutefois qu'aux assujettis nationaux, tandis que les assujettis étrangers n'y sont pas soumis. En outre, il n'existe aucun seuil d'immatriculation à la TVA pour les assujettis non-résidents.

En tant que pays de l'UE, l'Autriche a transposé dans sa législation nationale l'ensemble des règles de TVA applicables à l'échelle de l'UE, y compris celles relatives au seuil d'immatriculation à la TVA pour les ventes à distance intra-UE de biens, les prestations de services B2C et les fournisseurs établis hors UE de services fournis par voie électronique. Le seuil pour les ventes à distance intra-UE de biens et les prestations de services B2C est de 10 000 EUR, fixé au niveau de l'UE, tandis qu'aucun seuil de ce type ne s'applique aux prestations hors UE de services fournis par voie électronique.

Depuis le 1er janvier 2025, les assujettis établis dans un autre pays de l'UE peuvent bénéficier du régime de franchise des PME de l'UE, à condition de remplir certaines conditions. Pour y être éligibles, les assujettis doivent effectuer une notification préalable dans leur pays d'origine de l'UE, veiller à ce que leur chiffre d'affaires national n'ait pas dépassé 55 000 EUR au cours de l'année précédente ou de l'année en cours, et à ce que leur chiffre d'affaires à l'échelle de l'UE reste inférieur à 100 000 EUR pour la même période.

Types d'activités taxables en Autriche

Les particuliers et les entités commerciales qui fournissent des biens ou des services à titre onéreux en Autriche sont considérés comme des assujettis au regard de la loi sur la TVA. Outre la livraison de biens et la prestation de services, d'autres activités commerciales sont également essentielles pour déterminer l'assujettissement à la TVA, telles que l'importation de biens, l'acquisition intra-UE de biens ou l'exportation vers des pays non membres de l'UE. Exercer l'une de ces activités implique de participer à des activités taxables soumises aux règles et réglementations en matière de TVA.

Processus d'immatriculation à la TVA

Il existe des différences entre les exigences applicables aux entreprises nationales et étrangères s'immatriculant à la TVA en Autriche.

Immatriculation à la TVA en Autriche pour les entreprises nationales

L'un des éléments essentiels du processus d'immatriculation à la TVA est l'obtention du numéro d'identification à la TVA (numéro de TVA). L'administration fiscale compétente délivre généralement le numéro de TVA de manière automatique lorsque la procédure d'obtention d'un numéro fiscal est engagée. Toutefois, si l'assujetti ne reçoit pas de numéro de TVA à cette occasion, il doit en faire la demande au moyen du formulaire U15, « Numéro d'identification à la TVA – Demande de délivrance ». Les entreprises nationales peuvent demander un numéro de TVA auprès du bureau des impôts le plus proche.

Immatriculation à la TVA en Autriche pour les entreprises étrangères

Les assujettis étrangers, tels que les entreprises, doivent s'immatriculer à la TVA avant d'exercer des activités taxables en Autriche. Pour finaliser cette procédure, ils doivent soumettre le formulaire de demande et les autres documents nécessaires au bureau des impôts de Graz-Stadt. La désignation d'un représentant fiscal est facultative pour les entreprises établies dans l'UE, bien qu'elle puisse les aider à mener à bien cette procédure plus efficacement. En revanche, les entreprises hors UE qui s'immatriculent à la TVA en Autriche doivent désigner un représentant fiscal.

Déclarations de TVA en Autriche

Les assujettis doivent soumettre par voie électronique des déclarations de TVA mensuelles ou trimestrielles via FinanzOnline, selon leur chiffre d'affaires annuel. Les assujettis dont le chiffre d'affaires de l'année civile précédente est inférieur à 100 000 EUR peuvent déposer des déclarations trimestrielles. Ils peuvent toutefois déposer des déclarations de TVA mensuelles, à l'instar des assujettis dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 100 000 EUR.

La date limite de dépôt des déclarations mensuelles ou trimestrielles est fixée au plus tard au 15 du deuxième mois suivant la période de déclaration. En outre, certaines catégories d'assujettis doivent déposer des déclarations annuelles. La déclaration annuelle ne sert toutefois généralement que de récapitulatif de toutes les déclarations de TVA mensuelles ou trimestrielles.

Sanctions en cas de défaut de dépôt de la déclaration

Le non-respect des obligations d'immatriculation et de dépôt des déclarations de TVA autrichiennes peut, et dans la plupart des cas va, entraîner des amendes et des pénalités. Le montant de la sanction infligée par l'administration fiscale à l'assujetti fautif dépend largement du type de manquement et du caractère initial ou répété de l'infraction. Un intérêt pouvant atteindre 10 % peut être appliqué en cas de dépôt tardif des déclarations de TVA. En outre, un taux d'intérêt de 2 %, voire de 4 %, est dû sur les paiements tardifs.

Règles de TVA applicables aux services fournis par voie électronique

Services numériques, produits numériques et services électroniques sont tous synonymes de services fournis par voie électronique (ESS). Quel que soit le terme employé, ils désignent des services fournis automatiquement via Internet ou des réseaux similaires et qui ne dépendent pas d'une intervention humaine. Dans certains cas, la prestation de ces services peut reposer sur une intervention humaine, mais celle-ci est minimale.

La directive TVA de l'UE a introduit cette définition des ESS dans le cadre de TVA applicable à l'échelle de l'UE. Tous les États membres de l'UE, y compris l'Autriche, ont suivi et transposé dans leur législation nationale les orientations de l'UE et les règles de taxation.

Règles de taxation des ESS :

En vertu de la législation harmonisée de l'UE, les règles générales relatives au lieu de prestation s'appliquent aux prestations d'ESS B2B, tandis que, pour les prestations B2C, le taux de TVA est celui du lieu de résidence du consommateur.

La directive TVA de l'UE a également introduit le seuil de 10 000 EUR pour déterminer le taux de TVA applicable aux règles de prestation pour les ventes à distance de biens et les ESS B2C. Lorsque le chiffre d'affaires annuel de ces prestations est inférieur à 10 000 EUR, les fournisseurs peuvent appliquer les taux de TVA de leur pays d'origine ou s'inscrire au guichet unique et utiliser une immatriculation unique. Des règles différentes s'appliquent à ceux dont le chiffre d'affaires annuel dépasse le seuil. Ils doivent appliquer le taux de TVA du pays où se trouve leur consommateur, par exemple le taux de TVA de l'Autriche.

Quel est le taux de TVA en Autriche sur les ESS ?

Le taux de TVA autrichien pour les ESS est de 20 %.

Règles applicables au commerce électronique

Outre l'introduction de règles relatives à la prestation d'ESS, la directive TVA de l'UE a apporté des changements et innovations importants au marché du commerce électronique de l'UE. Ces règles ont également été transposées dans la législation nationale des pays de l'UE, créant ainsi un marché unifié et harmonisé. Bien que ces règles aient été mises en œuvre au niveau de l'UE, elles concernent aussi de manière significative les assujettis hors UE présents sur le marché de l'UE.

Les principaux changements et nouveautés comprennent l'introduction de règles pour l'importation de biens en provenance de pays et territoires tiers d'une valeur inférieure ou égale à 150 EUR, également appelées ventes à distance de biens de faible valeur. En outre, des règles du fournisseur présumé applicables aux opérateurs de plateformes ont été introduites, remodelant davantage le paysage du commerce électronique.

L'UE a déployé des efforts notables pour simplifier la déclaration des transactions transfrontalières, autrement dit les ventes à distance transfrontalières ou intra-UE de biens.

Dans le cadre de ce processus de simplification, le mini-guichet unique (MOSS), établi en 2015, a fait l'objet d'une transformation importante pour devenir un guichet unique (OSS) plus complet et plus efficace. Un régime supplémentaire de guichet unique à l'importation (IOSS) a ainsi été introduit pour compléter les deux régimes déjà établis. À ce stade, l'OSS compte trois régimes, chacun important à sa manière pour les entreprises de commerce électronique :

  • le régime de l'Union,
  • le régime hors Union,
  • le régime d'importation.

Déclarations TVA au niveau de l'UE

En Autriche, les assujettis doivent soumettre des états récapitulatifs, également appelés EC Sales List et déclarations Intrastat.

EC Sales List

L'EC Sales List (ESL) est un type de déclaration portant sur les livraisons de biens et prestations de services intra-UE à un autre assujetti situé non pas en Autriche mais dans un autre pays de l'UE, qui doit être soumise mensuellement ou trimestriellement. Les assujettis dont le chiffre d'affaires annuel des livraisons intracommunautaires soumises à l'ESL est inférieur à 100 000 EUR déposent trimestriellement, tandis que ceux dont les ventes de biens et de services à d'autres entités immatriculées à la TVA dans l'UE dépassent ce seuil doivent soumettre des ESL mensuelles.

Intrastat

Intrastat est une déclaration statistique portant sur les mouvements de biens entre les pays de l'UE et les entreprises de l'UE. Une fois les seuils Intrastat dépassés, l'obligation de soumettre une déclaration Intrastat prend naissance.

En Autriche, deux seuils Intrastat sont définis. Si des entreprises importent ou exportent des biens vers un autre État membre de l'UE et que la valeur de ces transactions dépasse 1,1 million EUR pour les arrivées ou les expéditions, la déclaration Intrastat standard doit être soumise dans le mois suivant le dépassement du seuil. Toutefois, si la valeur totale des arrivées ou des expéditions intra-UE dépasse 12 millions EUR, une déclaration Intrastat plus détaillée, comprenant un calcul individuel de la valeur statistique, est obligatoire.

Déclaration numérique

Entreprises locales

Les assujettis locaux, tels que les entreprises, doivent émettre et transmettre des factures électroniques pour les transactions du secteur public, c'est-à-dire les transactions B2G. Les factures électroniques B2G sont transmises via le portail gouvernemental Unternehmensservice ou le réseau Peppol eDelivery. Il n'existe encore aucune règle obligatoire pour les factures électroniques B2B, mais les entreprises peuvent adopter cette solution de manière volontaire.

Entreprises non-résidentes

Les assujettis non-résidents, y compris les entreprises non-résidentes, doivent respecter les mêmes règles de facturation électronique B2G que les entreprises locales lorsqu'ils concluent un accord contractuel avec des agences fédérales. Les règles de facturation électronique prévoient toutefois que les entreprises étrangères doivent émettre et recevoir des factures électroniques B2G en fonction de leurs possibilités techniques.