La TVA en Grèce - Trois types de taux

Il existe trois types de taux de TVA en Grèce :

1. Taux normal de TVA,
2. Taux réduits de TVA,
3. Taux zéro de TVA.

À combien s'élève la TVA dans les régions de Grèce ?

Le ministère grec de l'Économie et des Finances a réduit de 30 % tous les taux applicables sur les îles de la mer Égée de Léros, Lesbos, Kos, Samos et Chios. Ainsi, le taux normal de TVA est de 17 %, et les taux réduits de TVA sont de 9 % et 4 %.

Ces taux s'appliquent aux biens situés sur ces îles et vendus par les assujettis établis sur l'une des îles ou vendus par l'assujetti non établi sur ces îles. Néanmoins, les biens doivent être livrés sur ces îles à l'acheteur qui est établi ou situé sur ces îles.

En ce qui concerne la prestation de services, ces taux de TVA spéciaux s'appliquent lorsque les deux conditions suivantes sont remplies :

1. Les services sont fournis par le contribuable établi sur ces îles, ce qui signifie qu'il y a un siège social, un siège d'exploitation ou une succursale qui fournit ces services de manière permanente et
2. Les services sont fournis au sein de ces îles.

Seuil d'enregistrement à la TVA

La législation relative à la TVA contient des informations pertinentes sur le seuil de TVA en Grèce et ses dispositions applicables. L'interprétation des informations appropriées communiquées par les responsables de l'administration fiscale constitue également une source d'information utile.

Il n'existe aucun seuil de TVA en Grèce pour les entreprises résidentes ou non résidentes. Cela signifie que toutes les entreprises ayant un siège social ou un établissement stable en Grèce qui exercent des activités imposables, des activités exonérées de TVA pour lesquelles elles ont le droit de déduire la taxe en amont, ou des activités imposables en dehors de la Grèce avec un droit à déduction, doivent s'enregistrer à des fins de TVA, quel que soit leur revenu annuel.

En d'autres termes, les entreprises résidentes et non résidentes doivent s'enregistrer à la TVA si elles exercent des activités imposables.

De même, il n'existe aucun seuil d'enregistrement pour les fournisseurs de services fournis par voie électronique établis en dehors de l'UE.

La Grèce a mis en œuvre un seuil d'enregistrement à la TVA à l'échelle de l'UE de 10 000 EUR pour les ventes à distance de biens intra-UE et les prestations de services B2C.

Types d'activités imposables en Grèce

En vertu de la loi grecque sur la TVA, toute personne physique ou morale, résidente ou étrangère, peut être considérée comme un assujetti si elle exerce une activité économique indépendante, quels qu'en soient le but et les résultats.

Les activités considérées comme des activités économiques ou imposables sont les suivantes :

• La livraison de biens et la prestation de services en Grèce moyennant rémunération ;
• Les services soumis à l'autoliquidation reçus par un assujetti en Grèce ;
• L'exportation et l'importation de biens ;

Procédure d'enregistrement à la TVA

Étant donné qu'il n'existe aucun seuil d'enregistrement à la TVA, toutes les entreprises qui exercent des activités imposables doivent s'enregistrer auprès de l'administration fiscale. Au cours de cette procédure, elles reçoivent un numéro d'enregistrement fiscal qu'elles utilisent pour toutes les questions fiscales, y compris la TVA.

Enregistrement à la TVA en Grèce pour les entreprises nationales

La procédure d'enregistrement à la TVA, les documents requis et les formulaires fiscaux pour les entreprises nationales dépendent de leur forme juridique et de leur adresse enregistrée.

Le délai nécessaire pour obtenir un numéro de TVA est généralement d'une semaine à compter de la soumission de tous les documents nécessaires.

Enregistrement à la TVA en Grèce pour les entreprises étrangères

La procédure d'enregistrement à la TVA pour les entreprises étrangères en Grèce dépend du fait que les entreprises sont établies dans un État membre de l'UE ou dans un pays hors UE.

Les entreprises établies dans l'UE peuvent s'enregistrer directement à des fins de TVA en Grèce par correspondance électronique avec le bureau des impôts compétent d'Athènes. Après réception du formulaire d'enregistrement, le bureau des impôts vérifie toutes les données, enregistre les entreprises dans le système TAXIS et délivre un numéro d'enregistrement à la TVA. Une fois cette procédure terminée, les entreprises établies dans l'UE reçoivent toutes les informations par e-mail.

En revanche, les entreprises non européennes doivent désigner un représentant fiscal pour mener à bien la procédure d'enregistrement à la TVA. Le représentant fiscal doit soumettre à l'administration fiscale des documents tels qu'une procuration et des statuts traduits en grec, accompagnés du formulaire d'enregistrement.

Déclarations de TVA en Grèce

Qu'elles soient nationales ou étrangères, les entreprises enregistrées à la TVA en Grèce doivent soumettre des déclarations de TVA mensuelles ou trimestrielles via le système public TAXISnet. Dans certains cas, des déclarations semestrielles sont requises.

Les organismes du secteur public et les entreprises utilisant la comptabilité en partie double doivent soumettre des déclarations de TVA mensuelles, tandis que les entreprises utilisant la comptabilité en partie simple et celles qui sont exonérées des obligations comptables doivent soumettre des déclarations trimestrielles.

Les entreprises utilisant un régime forfaitaire doivent soumettre une copie papier de la déclaration de TVA tous les six mois. Lorsque les entreprises exercent des activités liées à un régime forfaitaire et une autre activité imposable, une déclaration de TVA semestrielle et une déclaration de TVA relative aux autres activités sont requises.

La date limite de dépôt de la déclaration de TVA est le dernier jour du mois suivant la période de déclaration, quel que soit le type de déclaration de TVA.

Pénalités en cas de défaut de dépôt de la déclaration fiscale

Le non-respect des règles d'enregistrement à la TVA en Grèce et de la date limite de soumission des déclarations de TVA peut entraîner des pénalités financières et des intérêts.

Lorsque des déclarations de TVA inexactes sont soumises, entraînant un non-paiement, un paiement partiel ou un remboursement de la TVA, et que l'administration fiscale le constate lors d'un contrôle, les entreprises peuvent être pénalisées à hauteur de 50 % de la TVA due. La même pénalité s'applique en cas de non-soumission d'une déclaration de TVA.

Les soumissions tardives de déclarations de TVA entraînent des pénalités procédurales de 102,40 EUR et 500 EUR, selon le type de règles comptables applicables aux entreprises.

La soumission tardive d'une déclaration de TVA rectificative n'entraîne pas de pénalité procédurale si la déclaration de TVA initiale a été soumise dans les délais. Toutefois, des intérêts peuvent être calculés pour les paiements tardifs.

Si une entreprise ne s'enregistre pas à la TVA dans les délais mais finit par s'enregistrer volontairement, la pénalité est de 102,40 EUR. En revanche, si elle ne s'enregistre pas du tout à des fins de TVA, la pénalité est de 2 500 EUR.

Règles de TVA pour les services fournis par voie électronique

En vertu de la directive TVA de l'UE 2006/112/CE, seuls les services fournis automatiquement, avec une intervention humaine minimale ou nulle, grâce à l'utilisation d'Internet, peuvent être considérés comme des services fournis par voie électronique (SFE)

En tant qu'État membre de l'UE, la Grèce, tout comme les autres pays de l'UE, a adopté la définition standard des SFE dans sa législation nationale.

Règles d'imposition des SFE :

Une règle à l'échelle de l'UE régit la prestation B2B de SFE, ce qui signifie que le lieu de prestation est celui où le client est établi. De même, les entreprises non européennes doivent se conformer aux règles de l'UE relatives à la prestation B2C de SFE et calculer la TVA dans le pays où réside le consommateur.

Le seuil de 10 000 EUR est crucial pour déterminer les règles de TVA applicables aux ventes à distance de biens et aux SFE B2C. Les entreprises qui dépassent ce seuil appliquent les taux de TVA du pays où se trouve le client. En revanche, les entreprises qui restent en deçà du seuil peuvent appliquer les taux de TVA de leur pays ou s'enregistrer volontairement aux régimes de guichet unique (OSS).

À combien s'élève la TVA en Grèce sur les SFE ?

Le taux de TVA grec pour les SFE est de 24 %.

Règles du commerce électronique

Les règles du commerce électronique ont beaucoup évolué ces dernières années, et les changements de 2021 sont les plus importants puisqu'ils ont introduit un nouveau seuil de 10 000 EUR à l'échelle de l'UE et élargi le Mini-OSS, désormais connu sous le nom d'OSS. Ces changements apportés au Mini-OSS ont introduit le guichet unique à l'importation (IOSS) pour les ventes B2C de biens importés de pays tiers d'une valeur allant jusqu'à 150 EUR.

En outre, des règles relatives au fournisseur présumé ont été introduites pour les plateformes numériques, celles-ci étant devenues redevables de la TVA.

Depuis 2021, le système OSS comporte trois régimes :

• Régime de l'Union,
• Régime hors Union,
• Régime d'importation.

Déclaration TVA de l'UE

En Grèce, les entreprises doivent soumettre à la fois l'état récapitulatif TVA (EC Sales List) et l'Intrastat.

État récapitulatif TVA (EC Sales List)

Les entreprises nationales et étrangères enregistrées à la TVA en Grèce doivent soumettre des états récapitulatifs TVA (ESL) mensuels par voie électronique. Les transactions telles que les livraisons et acquisitions intracommunautaires de biens et de services soumis à l'autoliquidation doivent être incluses dans les rapports ESL.

L'ESL est soumis lorsque la transaction indiquée a lieu, tandis qu'un ESL néant n'est pas requis s'il n'y a pas de telles transactions.

La date limite de soumission de l'ESL est le 26 du mois suivant la période de déclaration, et les entreprises qui ne respectent pas cette règle s'exposent à une pénalité de 100 EUR.

Intrastat

Les entreprises qui doivent soumettre des déclarations Intrastat sont celles dont les importations intra-UE dépassent le seuil de 150 000 EUR ou dont les exportations intra-UE atteignent 90 000 EUR. L'Intrastat est soumis par voie électronique via l'Autorité statistique hellénique (EL.STAT).

Déclaration numérique

Entreprises locales

Les entreprises locales en Grèce doivent émettre des factures électroniques uniquement pour les transactions B2G via la plateforme nationale MyData. Jusqu'à l'introduction de règles obligatoires, les entreprises peuvent émettre volontairement des transactions B2B en utilisant le service MyData.