L'Indonésie met en place un nouveau mécanisme de collecte de la TVA pour les transactions numériques transfrontalières à la suite de l'adoption du règlement du ministre des Finances no 49 de 2026. Selon la Direction générale des impôts (DGT), le système de collecte de la TVA pour les transactions numériques transfrontalières (SPP-TDLN) est entré en vigueur le 25 septembre 2026.
Champ d'application et exigences du SPP-TDLN
Le SPP-TDLN s'applique à certains biens numériques et services numériques fournis par des vendeurs et prestataires de services étrangers à des clients en Indonésie. Dans le cadre du nouveau système, les prestataires étrangers doivent veiller à ce que la TVA indonésienne soit incluse dans le prix ou le montant à payer par les clients indonésiens.
La TVA peut être collectée par l'intermédiaire de prestataires de paiement désignés ou d'autres entités désignées en vertu du droit indonésien. Cela signifie que le prestataire étranger n'a pas nécessairement à reverser la TVA séparément après avoir reçu le paiement du client. Le prestataire de paiement concerné peut au contraire collecter la TVA au moment du paiement et transférer le montant restant au vendeur ou prestataire de services étranger.
Il est à noter que le SPP-TDLN n'introduit pas de nouvelle taxe et ne modifie pas le taux de TVA indonésien. Il s'agit au contraire d'un mécanisme administratif conçu pour collecter la TVA indonésienne sur les services numériques déjà applicable. Les entreprises étrangères déjà désignées comme collecteurs de TVA du commerce électronique (PMSE) et qui collectent directement la TVA indonésienne continueront d'utiliser les dispositifs de collecte de la TVA existants.
Par conséquent, le SPP-TDLN ne s'applique pas aux transactions pour lesquelles la TVA est déjà collectée dans le cadre du système de collecteurs de TVA PMSE. Les deux mécanismes coexisteront, selon la manière dont la TVA de la transaction est collectée. La DGT indique que le SPP-TDLN vise à soutenir un système de TVA équitable, efficace et fiable, à mesure que l'économie numérique indonésienne continue de croître. Le mécanisme cherche également à instaurer un traitement de la TVA plus cohérent pour les entreprises participant au marché indonésien.
Conclusion
La mise en œuvre du SPP-TDLN marque une étape importante vers la modernisation du cadre fiscal numérique de l'Indonésie. En simplifiant le processus de collecte de la TVA par l'intermédiaire des prestataires de paiement sans modifier les taux d'imposition, le règlement garantit une meilleure conformité, favorise une concurrence équitable et rationalise l'administration fiscale pour les prestataires de services numériques étrangers opérant sur le marché indonésien en pleine croissance.
