Les modifications attendues du Code des impôts ont fait l'objet de discussions, de débats et de changements pendant des années. Plusieurs organes de gouvernance ont été impliqués et ont dû approuver les changements et nouveautés proposés. Plus tôt cette année, la commission bicamérale de conférence (Bicameral Conference Committee) a approuvé la législation proposée sur la TVA applicable aux services numériques. Cette décision a ensuite été transmise au président des Philippines, dont l'approbation était essentielle.

Désormais, avec la signature du président, les règles et réglementations proposées sont devenues loi, et la prochaine étape consiste à mettre en œuvre une TVA de 12 % sur les services numériques fournis par des prestataires de services numériques étrangers.

Calendrier de mise en œuvre

En vertu de la loi adoptée et signée, les règles de TVA relatives à la fourniture transfrontalière de services par des prestataires de services numériques étrangers à des consommateurs philippins ainsi que les règles de prestataire présumé (deemed supplier) pour les places de marché en ligne seront mises en œuvre en plusieurs phases.

La première phase correspond à l'entrée en vigueur de la loi, qui interviendra 15 jours après sa publication au Journal officiel (Official Gazette). À l'issue de cette période, le ministère des Finances dispose d'un délai précis de 90 jours pour publier les règles et réglementations d'application de la loi, offrant ainsi une feuille de route claire pour le processus de mise en œuvre.

Une fois toutes les règles et réglementations en place, les prestataires de services numériques étrangers seront assujettis à la TVA dans un délai de 120 jours. Bien entendu, il est essentiel de rappeler qu'un seuil d'immatriculation à la TVA de 3 millions PHP (environ 52 300 USD) sur une période de 12 mois détermine le moment où les prestataires étrangers doivent s'immatriculer à la TVA aux Philippines.

On estime que l'imposition d'un taux de TVA de 12 % aux prestataires numériques étrangers contribuera à collecter une TVA de près de 105 milliards PHP, soit environ 1,9 milliard USD, entre 2025 et 2029.

Conclusion

Avec la signature du président, le long et pénible processus d'adoption de cette loi est enfin terminé. Une fois le processus de mise en œuvre en place, il est raisonnable de penser que l'ensemble des règles et réglementations seront pleinement appliquées à la mi-2025.

Les entreprises qui ont suivi l'adoption de cette loi ont eu largement le temps de se préparer à ce changement réglementaire. À l'inverse, celles qui n'y ont pas prêté attention jusqu'à présent ne devraient pas négliger les changements à venir et devraient réfléchir à la manière dont ces règles affectent leurs modèles économiques et à ce qu'elles doivent faire pour se conformer.

Source : Presidential Communication Office, Reuters, VATabout, Baker Mckenzie