Le Nigerian Revenue Service (NRS) a publié des directives fiscales qui établissent un cadre clair et normalisé pour la taxation des actifs virtuels et des transactions liées aux actifs virtuels. Les directives expliquent les obligations fiscales découlant des transactions d'actifs virtuels et fournissent des conseils pratiques sur leur administration. De plus, les directives précisent que les transactions relatives aux actifs virtuels peuvent être soumises à l'impôt sur le revenu, à la TVA ou au droit de timbre.

Règles de TVA pour les actifs virtuels

Le NRS a précisé que le transfert de propriété d'un actif virtuel n'est pas, en soi, soumis à la TVA au Nigéria. Toutefois, la TVA s'applique aux biens et services imposables liés aux transactions d'actifs virtuels. Ces biens et services imposables comprennent les frais facturés par les Prestataires de Services sur Actifs Virtuels (VASP) pour des activités telles que l'échange, le courtage, la conservation, la gestion de portefeuilles, l'inscription, la facilitation des transactions, les services de conseil, les services de plateforme numérique et d'autres services professionnels ou imposables.

De même, lorsqu'un actif virtuel, tel que des cryptomonnaies ou des stablecoins, est utilisé pour payer des biens ou services imposables, la transaction sous-jacente reste soumise à la TVA, tout comme si le client avait payé en monnaie fiduciaire. Dans ces cas, le fournisseur est responsable du calcul et du reversement de la TVA selon les règles fiscales nigérianes applicables.

En outre, les VASP étrangers qui fournissent des services numériques imposables à des clients au Nigéria doivent respecter les obligations pertinentes d'immatriculation et de TVA applicables aux fournisseurs non-résidents. Si le fournisseur non-résident ne facture pas la TVA, l'entreprise résidente au Nigéria qui reçoit le service doit généralement autoliquider la TVA. Les obligations spécifiques sont traitées dans l'Information Circular on the Taxation of Non-Resident Persons du Nigéria et dans les Guidelines for Income Tax Returns by Foreign Companies.

Enfin, le NRS a expliqué que les obligations de TVA impliquant des actifs virtuels doivent être calculées sur la base de la juste valeur de marché des actifs virtuels au moment de la transaction, la TVA en résultant étant reversée dans la monnaie de transaction applicable.

Conclusion

Le Nigéria a renforcé sa réglementation du secteur des cryptomonnaies et des actifs virtuels à mesure que les actifs numériques sont de plus en plus utilisés dans l'économie. En vertu des nouvelles directives du NRS, les entreprises impliquées dans des activités liées aux actifs virtuels doivent satisfaire à diverses exigences de conformité fiscale, notamment des obligations d'immatriculation, de déclaration, de retenue à la source, de TVA et de tenue de registres.

Les assujettis, les Prestataires de Services sur Actifs Virtuels, les opérateurs de places de marché P2P, les conseillers fiscaux, les institutions financières et toute personne impliquée dans des activités liées aux actifs virtuels devraient consulter ces directives pour bien comprendre comment les actifs virtuels sont taxés au Nigéria.