Bien que Zanzibar fasse partie de la République-Unie de Tanzanie, il dispose d'un système de TVA distinct de celui de la Tanzanie continentale, administré par la Zanzibar Revenue Authority (ZRA). La ZRA a donc publié des orientations spécifiques à l'intention des prestataires de services numériques non-résidents qui approvisionnent des clients à Zanzibar. Ces orientations distinguent notamment la taxe sur les services numériques (DST) de la TVA sur les services numériques.

Règles de DST et de TVA pour les prestataires de services numériques

La ZRA a précisé que la DST est un impôt de l'Union, c'est-à-dire qu'elle relève du cadre fiscal applicable à l'échelle de la République-Unie. En revanche, la TVA prélevée sur les services numériques fournis aux clients de Zanzibar est administrée et collectée par la ZRA en vertu de la législation fiscale propre à Zanzibar. Le régime de TVA couvre un large éventail de services numériques, autres que des biens ou des biens immobiliers, qui sont fournis ou mis à disposition par voie électronique ou numérique, y compris les services proposés via Internet et achetés pour être utilisés ou consommés à Zanzibar.

Cette définition large des services numériques englobe des services numériques courants tels que les logiciels et leurs mises à jour, les livres numériques, les films, la musique, le streaming et d'autres contenus par abonnement, les jeux en ligne, le stockage dans le cloud, le partage de fichiers, l'hébergement de sites web, les bases de données, les moteurs de recherche, les réseaux sociaux, la publicité en ligne et les services d'information. S'y ajoutent l'e-learning et l'enseignement à distance, les webinaires, la réservation et la billetterie électroniques, les événements culturels, sportifs et autres diffusés par voie électronique, ainsi que les services OTT.

En matière d'immatriculation à la TVA, les entreprises non-résidentes qui fournissent des services numériques taxables à Zanzibar doivent s'immatriculer quel que soit le montant de leurs ventes ou de leurs recettes brutes. Les entreprises étrangères doivent en outre savoir qu'un taux de TVA de 18 % s'applique à la fourniture de services numériques aux particuliers à Zanzibar. Ce taux est notable car il est supérieur au taux de TVA intérieur normal de Zanzibar, fixé à 15 % : le régime des services numériques applique donc un taux spécifique plus élevé à ces prestations transfrontières.

Zanzibar n'applique pas actuellement de règle du fournisseur présumé aux places de marché numériques. Ainsi, lorsqu'une plateforme se contente de mettre en relation des vendeurs tiers avec des clients, les fournisseurs non-résidents restent redevables de la TVA sur leurs propres services numériques taxables. La plateforme, quant à elle, doit acquitter la TVA sur ses propres services taxables, comme les commissions ou d'autres frais de plateforme.

Conclusion

Zanzibar a instauré la TVA sur les services numériques fournis par des entreprises non-résidentes le 16 août 2022, même si le régime n'a d'abord été mis en œuvre que partiellement. La ZRA a depuis publié des orientations complètes, en vigueur depuis avril 2026, confirmant que le régime de TVA est désormais pleinement applicable. Les prestataires de services numériques non-résidents qui ne se sont pas encore immatriculés devraient le faire à titre préparatoire ; ils ont jusqu'au 1er janvier 2027 pour adapter leurs systèmes et se conformer aux règles de TVA de Zanzibar sur les services numériques.