Bien que Zanzibar fasse partie de la République-Unie de Tanzanie, il dispose d'un système de TVA distinct de celui de la Tanzanie continentale, administré par la Zanzibar Revenue Authority (ZRA). La ZRA a donc publié des orientations spécifiques pour les fournisseurs non-résidents de services numériques servant des clients à Zanzibar. Notamment, ces orientations distinguent aussi la Digital Services Tax (DST) de la TVA sur les services numériques.
Règles de DST et de TVA pour les fournisseurs de services numériques
La ZRA a noté que la DST est une taxe de l'Union, c'est-à-dire qu'elle relève du cadre fiscal applicable au niveau de la République-Unie. En revanche, la TVA appliquée aux services numériques fournis à des clients à Zanzibar est administrée et perçue par la ZRA en vertu de la législation fiscale propre à Zanzibar. Le régime de TVA couvre un large éventail de services numériques, autres que des biens ou des biens immobiliers, qui sont livrés ou mis à disposition par voie électronique ou numérique, y compris les services fournis via internet et achetés pour un usage ou une consommation à Zanzibar.
Cette définition large des services numériques inclut des services numériques courants tels que les logiciels et leurs mises à jour, les e-books, les films, la musique, le streaming et autres contenus par abonnement, les jeux en ligne, le stockage cloud, le partage de fichiers, l'hébergement de sites web, les bases de données, les moteurs de recherche, les réseaux sociaux, la publicité en ligne et les services d'information. En outre, l'e-learning et l'enseignement à distance, les webinaires, la réservation et la billetterie électroniques, les événements culturels, sportifs et autres diffusés électroniquement, ainsi que les services OTT, relèvent également du champ d'application.
Pour l'immatriculation à la TVA, les entreprises non-résidentes qui fournissent des services numériques imposables à Zanzibar doivent s'immatriculer quel que soit le montant de leurs ventes ou recettes brutes. Les entreprises étrangères doivent aussi savoir qu'un taux de TVA de 18 % s'applique à la fourniture de services numériques à des particuliers à Zanzibar. Ce taux est notable car il est supérieur au taux de TVA domestique standard de Zanzibar, de 15 %, ce qui signifie que le régime des services numériques applique un taux spécifique plus élevé à ces prestations transfrontalières.
Zanzibar n'applique pas actuellement de règle de fournisseur présumé aux marketplaces numériques. Ainsi, lorsqu'une plateforme se contente de mettre en relation des vendeurs tiers avec des clients, les fournisseurs non-résidents restent redevables de la TVA sur leurs propres services numériques imposables. La plateforme, quant à elle, doit autoliquider la TVA sur ses propres services imposables, tels que les commissions ou autres frais de plateforme.
Conclusion
Zanzibar a instauré la TVA sur les services numériques fournis par des entreprises non-résidentes le 16 août 2022, bien que le régime n'ait d'abord été que partiellement mis en œuvre. La ZRA a depuis publié des orientations complètes, en vigueur en avril 2026, confirmant que le régime de TVA est désormais pleinement en vigueur. Les fournisseurs non-résidents de services numériques qui ne se sont pas encore immatriculés devraient le faire à titre préparatoire et ont jusqu'au 1er janvier 2027 pour mettre à jour leurs systèmes et assurer leur conformité aux règles de TVA de Zanzibar sur les services numériques.
