Le Rhode Island Department of Revenue (DOR) a publié une décision en réponse à la demande d'une entreprise souhaitant savoir si les rapports qu'elle vend sont soumis au sales and use tax du Rhode Island. Plus précisément, la demande porte sur les règles de sales and use tax de l'État et sur la manière dont elles s'appliquent aux rapports conçus pour aider les personnes neurodivergentes et leurs familles à communiquer aux écoles, aux cliniciens et aux proches des informations sur leurs besoins, leurs points forts, leurs sensibilités et les soutiens appropriés.
Questions clés et décision du DOR
La demande porte sur le traitement fiscal des rapports eux-mêmes et, s'ils sont imposables, sur la catégorie précise dans laquelle ils doivent être classés. L'entreprise a également demandé si les rapports devaient être considérés comme du vendor-hosted prewritten computer software imposable, comme des specified digital products ou comme un autre type de produit imposable.
Enfin, l'entreprise a souhaité savoir si le mode de livraison influe sur le traitement fiscal. Elle a notamment demandé si le fait de permettre aux clients de télécharger un rapport PDF depuis un tableau de bord en ligne produit un résultat différent, au regard du sales tax, de l'envoi du même PDF directement au client par e-mail.
Le DOR a rappelé que le Rhode Island applique un sales tax de 7 % sur les ventes au détail et un use tax correspondant de 7 % sur les biens imposables ainsi que certains produits et services numériques. Le régime de sales and use tax couvre les biens meubles corporels, le prewritten computer software livré par voie électronique ou hébergé par le fournisseur (vendor-hosted), les specified digital products et certains services.
Sur la base des faits, le DOR a déterminé que le produit de l'entreprise est imposable en tant que vendor-hosted prewritten computer software. Bien que l'entreprise fournisse en fin de compte aux clients un rapport personnalisé contenant des informations sur un membre de la famille, les clients doivent utiliser son tableau de bord en ligne pour remplir le questionnaire, transmettre des informations et accéder au rapport obtenu.
Le tableau de bord constitue un logiciel, car il s'agit d'un ensemble d'instructions codées permettant à un ordinateur d'exécuter des tâches. Il est également considéré comme du prewritten computer software, car il n'a pas été développé selon les spécifications d'un client individuel. Le fait que chaque rapport contienne des informations uniques sur un membre de la famille en particulier ne change pas la nature du logiciel sous-jacent.
Le DOR a expressément refusé de répondre à la troisième question, portant sur le point de savoir si le mode de livraison du rapport — par exemple son téléchargement depuis le tableau de bord plutôt que sa réception par e-mail — influerait sur le traitement fiscal. En vertu des règles du Rhode Island relatives aux décisions déclaratoires, le DOR ne rend pas de décisions concernant des situations hypothétiques.
Points à retenir pour les entreprises
Cette décision met en évidence l'approche large adoptée par le Rhode Island en matière de taxation des services numériques : elle établit que l'accès à une plateforme et les fonctionnalités logicielles interactives priment sur le produit final livré lorsqu'il s'agit de déterminer les obligations de sales tax. Les entreprises proposant des outils de reporting similaires devraient examiner attentivement leurs modèles de plateforme afin de s'assurer de leur conformité avec l'évolution des classifications fiscales des États. Cela dit, les entreprises doivent garder à l'esprit que la décision ne s'applique qu'aux faits précis décrits dans la demande.
