Guide des taxes de vente et d'utilisation du Rhode Island : Taux, Nexus et règles

Les bases de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans le Rhode Island

La taxe sur les ventes

Dans le Rhode Island, la taxe sur les ventes s'applique aux ventes au détail, aux locations ou aux baux de nombreux biens et services, y compris les biens meubles corporels, les logiciels pré-écrits, les logiciels hébergés par le vendeur ou les produits numériques spécifiques, en particulier lorsque les biens ou les services sont destinés à l'utilisation plutôt qu'à la revente. Les détaillants sont chargés de collecter ces taxes auprès de leurs clients et de les reverser directement à la Rhode Island Division of Taxation.

Taxe d'utilisation

La taxe d'utilisation s'applique au même taux que la taxe de vente sur le stockage, l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels dans le Rhode Island, et tout consommateur ou détaillant doit la déclarer, à moins que la taxe n'ait déjà été payée à un détaillant autorisé. Dans le Rhode Island, la taxe d'utilisation s'applique également aux ventes occasionnelles de véhicules à moteur ou de remorques par des personnes qui ne sont pas des concessionnaires agréés, y compris les ventes aux enchères.

Taux de la taxe de vente et d'utilisation du Rhode Island

Le taux de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans l'État du Rhode Island est fixé à 7 %. Il n'existe pas de taux de taxe locale sur les ventes et l'utilisation. Toutefois, outre les taxes nationales, une taxe hôtelière de 6 % s'applique à la location de chambres dans les hôtels, les motels ou les établissements d'hébergement similaires.

Transactions exonérées de taxe

La taxe sur les ventes et l'utilisation ne s'applique pas aux ventes que l'État ne peut légalement pas taxer, aux journaux, aux repas scolaires et à certains contenants, ainsi qu'aux achats exonérés effectués par des organisations à but non lucratif, caritatives, éducatives et religieuses. En outre, la législation de l'État prévoit des exonérations pour certains aliments et ingrédients alimentaires, les médicaments délivrés sur ordonnance, les équipements médicaux durables et d'amélioration de la mobilité, les cercueils ou les articles funéraires, ainsi que les véhicules à moteur vendus à des non-résidents sous certaines conditions.

En outre, les véhicules à moteur vendus à des non-résidents sont exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation, exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation couvrent des catégories spéciales telles que les navires commerciaux et de pêche, les machines et équipements de fabrication utilisés dans la production, l'air et l'eau comprimés à usage résidentiel, les vêtements et les chaussures dans certaines limites, les manuels scolaires et d'autres articles utilisés dans l'agriculture, la recherche et le développement, ou le contrôle de la pollution.

Règles de Nexus au Rhode Island

L'établissement d'un nexus signifie qu'une personne ou une entreprise a un niveau de connexion ou de présence suffisant dans le Rhode Island pour donner à l'État l'autorité légale d'imposer des obligations fiscales. Une présence suffisante est établie lorsque les personnes imposables sont physiquement présentes dans l'État ou par une présence économique. Cette présence économique est également pertinente pour les facilitateurs de marché.

Nexus physique

Un lien physique existe lorsqu'un assujetti a un lien avec le Rhode Island par le biais de ses ventes, de ses livraisons ou d'activités commerciales connexes. En outre, un nexus physique est créé lorsqu'un assujetti maintient ou utilise un emplacement physique dans l'État, tel qu'un bureau, un entrepôt, un centre de distribution ou une installation de stockage.

Ce type de lien existe également lorsqu'un assujetti opère dans le Rhode Island par l'intermédiaire de filiales, d'agents, de représentants, de vendeurs ou de solliciteurs, que ce soit de manière permanente ou temporaire. Si l'une de ces personnes ou entreprises agit dans le Rhode Island pour vendre, livrer ou prendre des commandes, le vendeur à distance est considéré comme ayant une présence physique dans le Rhode Island et doit se conformer aux règles de l'État en matière de taxe sur les ventes.

Nexus économique

À la suite de l'arrêt South Dakota v. Wayfair rendu par la Cour suprême en 2018, le Rhode Island a introduit des règles de nexus économique qui étendent les obligations en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation à certains vendeurs à distance ou hors de l'État. Par conséquent, à partir de juillet 2019, les vendeurs à distance sans présence physique dans l'État sont tenus de s'inscrire auprès de la Division des impôts du Rhode Island et de collecter et verser la taxe de vente et d'utilisation de 7 % de l'État, dès lors qu'ils génèrent au moins 100 000 USD de recettes brutes provenant de ventes dans l'État ou réalisent 200 transactions distinctes ou plus dans l'État.

Marché Nexus

Parallèlement à l'introduction du lien économique pour les vendeurs à distance, les autorités de l'État ont également imposé le même seuil de 100 000 USD ou 200 transactions aux facilitateurs de places de marché qui ne sont pas physiquement présents dans le Rhode Island. Contrairement aux vendeurs à distance, qui ne sont responsables que de leurs propres ventes, les facilitateurs de places de marché doivent inclure à la fois leurs propres ventes et celles réalisées pour le compte des vendeurs de places de marché dans le calcul du seuil.

Biens et services imposables à Rhode Island

Les particuliers ou les entreprises qui vendent des biens meubles corporels, c'est-à-dire des articles physiques destinés à être utilisés plutôt qu'à être revendus, ainsi que certains services spécifiquement identifiés, réalisent des ventes de biens et de services imposables. Les biens ménagers tels que les appareils électroménagers, les meubles, les antiquités, les bijoux, l'électronique, les ordinateurs et les logiciels sont des exemples notables de transactions imposables. En ce qui concerne les services, la fourniture de services de télécommunications et de télévision par câble est également soumise à la taxe.

Transactions groupées et test de l'objet véritable

Le règlement relatif à la taxe sur les ventes et l'utilisation définit une transaction groupée comme une transaction dans laquelle deux ou plusieurs produits distincts et identifiables sont vendus ensemble pour un prix unique, à condition que le prix ne varie pas en fonction du choix du client. Notamment, les emballages accessoires, les articles promotionnels gratuits ou les frais déjà inclus dans la définition légale du prix de vente ne sont pas considérés comme des produits distincts à cette fin.

Une vente qui pourrait autrement être considérée comme une transaction groupée est exclue de cette classification lorsque l'objet réel de la transaction est un service plutôt que le bien corporel concerné. C'est le cas lorsqu'un bien corporel est essentiel et utilisé exclusivement avec un service, ou lorsqu'un service est simplement accessoire et nécessaire à un autre service principal. Dans ces cas, la taxation se fait en fonction de la nature du service principal plutôt que de traiter la vente comme une offre groupée taxable.

Les transactions groupées qui comprennent à la fois des produits imposables et non imposables peuvent également être exclues lorsque la partie imposable est minime. Si les produits taxables représentent jusqu'à 10 % du prix total, ils sont considérés comme de minimis et ne rendent pas l'ensemble de l'offre taxable. Des règles spéciales s'appliquent également aux offres groupées contenant des articles exonérés, tels que des denrées alimentaires, des médicaments ou des équipements médicaux, dans lesquelles l'offre groupée reste exonérée si la partie imposable ne dépasse pas 50 % du prix total.

Cadre du commerce électronique

Comme indiqué précédemment, vendeurs à distance qui effectuent des ventes par l'intermédiaire de leurs propres sites web ou boutiques en ligne à des consommateurs situés dans le Rhode Island deviennent redevables de la taxe sur les ventes dès lors qu'ils dépassent 100 000 USD de recettes brutes ou 200 transactions distinctes ou plus dans l'État.

Règles applicables aux places de marché

Les règles relatives à la taxe sur les ventes pour les vendeurs sur les places de marché sont principalement déterminées par le rôle du facilitateur de la place de marché, qui est légalement responsable de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes et de la taxe d'utilisation sur les ventes effectuées par l'intermédiaire de la plateforme. En outre, les facilitateurs des places de marché doivent officiellement certifier aux vendeurs qu'ils se chargeront de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes taxables réalisées sur la place de marché. Sur la base de ce certificat, les vendeurs de la place de marché peuvent exclure ces ventes de leur propre déclaration de taxe sur les ventes et l'utilisation, la responsabilité fiscale étant transférée au facilitateur.

Dans la pratique, les vendeurs de la place de marché sont libérés de l'obligation de collecter, de déclarer et de verser la taxe sur les ventes effectuées par l'intermédiaire de la place de marché, à moins que le facilitateur ne soit libéré de sa responsabilité en raison d'informations incorrectes fournies par le vendeur. Dans ce cas, la responsabilité revient aux vendeurs de la place de marché. Les vendeurs de la place de marché sont protégés contre les audits de ces ventes lorsque le facilitateur fait l'objet d'un audit, et les litiges relatifs à la perception excessive de la taxe sont traités dans le cadre des procédures habituelles de remboursement de la taxe plutôt que dans le cadre d'actions en justice.

Biens et services numériques

Depuis octobre 2019, un taux de 7 % de la taxe sur les ventes et l'utilisation s'applique aux produits numériques spécifiés, y compris les films numériques, les émissions de télévision, la musique, les livres et les contenus similaires qui sont diffusés en continu ou téléchargés sur des ordinateurs, des smartphones ou d'autres appareils électroniques, ainsi que les abonnements à des services audio et visuels diffusés en continu.

En termes plus techniques, l'expression "produits numériques spécifiés" fait référence aux œuvres audiovisuelles numériques, aux œuvres audio numériques et aux livres numériques transférés électroniquement. Comme l'indique le Rhode Island Department of Revenue, cela couvre les films et les spectacles sonorisés, la musique enregistrée et les sons parlés, y compris les sonneries, ainsi que les versions numériques de livres qui sont communément reconnues comme telles.

Marché numérique

Pour être considéré comme un facilitateur de place de marché, les particuliers ou les entreprises doivent convenir avec un vendeur de place de marché de l'aider à vendre les produits du vendeur par l'intermédiaire d'une place de marché, en échange d'une rémunération, que cette rémunération soit ou non indiquée séparément ou déduite de la transaction.

En outre, les facilitateurs exploitent ou contrôlent l'infrastructure ou la technologie de la place de marché qui met en relation les acheteurs et les vendeurs, peuvent transmettre des offres et des acceptations, fournir de la monnaie virtuelle ou développer des logiciels et des technologies directement liés à l'exploitation de la place de marché.

Enfin, les facilitateurs doivent exercer une ou plusieurs activités clés liées à la vente des produits du vendeur, telles que le traitement des paiements, le stockage ou l'exécution des commandes, le référencement des produits, la fixation des prix, la promotion de la marque des ventes, la prise de commandes, la publicité ou la promotion des produits et la fourniture d'un service à la clientèle ou la gestion des retours et des échanges.

Opérateur de plateforme numérique

Les particuliers ou les entreprises qui remplissent les critères pour être considérés comme des facilitateurs de marché et qui dépassent le seuil défini doivent s'enregistrer, collecter et verser la taxe sur les ventes directement à la Division of Taxation. En outre, ils sont redevables de la taxe sur les ventes, que le vendeur de la place de marché soit ou non enregistré pour la taxe sur les ventes ou qu'il ait ou non une obligation de collecte. L'une des principales responsabilités des facilitateurs est de certifier aux vendeurs de la place de marché qu'ils sont responsables du recouvrement de la taxe.

Exigences en matière de déclaration et de paiement à Rhode Island

En règle générale, les assujettis du Rhode Island doivent remplir des déclarations de taxe sur les ventes et l'utilisation et payer les taxes dues tous les mois. Même si aucune vente n'est effectuée au cours de la période de déclaration, une déclaration de taxe nulle doit être soumise. Toutefois, si les assujettis ont toujours une faible dette fiscale, ils peuvent demander à bénéficier d'une déclaration trimestrielle.

Pour bénéficier de la déclaration et du paiement trimestriels, la taxe due ne doit pas dépasser 200 USD par mois pendant six mois consécutifs. En outre, les personnes qui doivent payer la taxe d'utilisation sur des achats non commerciaux peuvent déclarer et payer cette taxe chaque année en l'incluant dans leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques du Rhode Island.

Pénalités en cas de non-respect des exigences en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation

Dans le Rhode Island, les personnes imposables sont passibles d'une pénalité de 10 % en cas de retard dans le paiement de la taxe sur les ventes ou l'utilisation. En outre, un intérêt est perçu sur la taxe non payée au taux en vigueur, qui ne peut être inférieur à 12 %. Notamment, le non-respect des exigences du Rhode Island en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation peut constituer un délit.

Ainsi, si les assujettis omettent délibérément de produire les déclarations, rapports, certificats ou enregistrements requis, fournissent de fausses informations, n'affichent pas ou n'obtiennent pas de permis, ne facturent pas, ne collectent pas ou ne remettent pas correctement la taxe, ou ne tiennent pas les registres requis, ils s'exposent à des sanctions pénales. La sanction pour un tel délit est une amende pouvant aller jusqu'à 25 000 USD, une peine d'emprisonnement pouvant aller jusqu'à cinq ans, ou les deux, en plus de toute autre sanction.