La Direction financière slovaque a publié des directives à l'intention des assujettis nationaux ayant dépassé le seuil d'enregistrement à la TVA de EUR 49 790 sur 12 mois consécutifs avant le 1er janvier 2025 et n'ayant pas soumis de demande d'enregistrement à la TVA dans les délais.

En plus d'informations utiles, les directives comprennent plusieurs exemples et scénarios pour aider les assujettis à mieux comprendre les étapes nécessaires pour se conformer aux exigences d'enregistrement à la TVA.

Procédure d'enregistrement tardif à la TVA

Les directives présentent deux cas pertinents concernant l'enregistrement à la TVA. Le premier concerne un assujetti national ayant dépassé le seuil mi-2024, mais n'ayant pas soumis la demande d'enregistrement à la TVA dans les délais, ce qu'il a fait le 10 janvier 2025. Le second cas concerne une situation où le seuil a été dépassé en décembre 2024, mais la demande d'enregistrement à la TVA a été soumise en mars 2025.

Le délai de soumission est de 20 jours après le dépassement du seuil d'enregistrement à la TVA. Dans les cas présentés, les assujettis doivent utiliser l'ancien formulaire d'enregistrement, et l'autorité fiscale enregistrera ces personnes conformément aux règles en vigueur jusqu'au 31 décembre 2024.

Une fois enregistrés à la TVA, les assujettis doivent déterminer la période pendant laquelle ils auraient dû être assujettis. Cette période commence au plus tard le 22e jour suivant la date à laquelle la personne était tenue de demander l'enregistrement à la TVA, et se termine la veille du jour de l'enregistrement en tant qu'assujetti.

Dans le premier cas, l'enregistrement était dû le 20 mars 2024, le 11 juin 2024 étant le 22e jour. En conséquence, la période pendant laquelle la personne physique ou morale aurait dû être assujettie a commencé le 11 juin. Les assujettis doivent déposer une déclaration de TVA pour chaque mois civil de cette période. Une déclaration de TVA à zéro doit être déposée si un assujetti n'a eu aucune transaction au cours d'un mois.

Les assujettis peuvent réclamer des déductions de TVA en amont dans la déclaration de TVA correspondant au mois où le droit à déduction de la taxe est né. Par ailleurs, les assujettis doivent soumettre des relevés de contrôle TVA pour chaque mois civil au cours de cette période.

Conclusion

Bien que les directives fournissent principalement des informations essentielles aux assujettis nationaux ayant déposé tardivement leur enregistrement à la TVA, elles peuvent également offrir des informations utiles aux assujettis étrangers.

Néanmoins, les assujettis slovaques doivent analyser si et quand ils ont dépassé le seuil d'enregistrement à la TVA et tenir compte des règles et réglementations TVA applicables à leur situation. Les autres assujettis doivent surveiller s'ils dépasseront le seuil et garder à l'esprit les délais d'enregistrement à la TVA.

Source : Financial Directorate of the Slovak Republic