Alors que l'économie numérique continue de se développer, les gouvernements du monde entier mettent en place des mesures pour garantir une taxation adéquate des services numériques. La Tanzanie, comme de nombreux autres pays, a accompli des progrès considérables pour garantir que les revenus issus des transactions en ligne sont effectivement taxés. Cela a impliqué la révision de son cadre juridique afin d'intégrer les transactions numériques dans le régime fiscal existant.

À compter du 1er juillet 2022, les règles de TVA tanzaniennes ont imposé aux non-résidents de s'immatriculer dans le cadre du régime d'immatriculation simplifié s'ils fournissent des services électroniques à des consommateurs en Tanzanie.

Cadre juridique

La TVA tanzanienne sur les services numériques est régie par le Value-Added Tax Act, 2014, tel que modifié par les Finance Acts ultérieurs. La législation habilite la Tanzania Revenue Authority (TRA) à collecter la TVA auprès des fournisseurs non-résidents de services numériques.

Les principales dispositions comprennent :

  • La TVA s'applique au taux standard de 18% sur la fourniture de services numériques imposables.
  • La responsabilité de reverser la TVA incombe aux fournisseurs non-résidents qui fournissent des services numériques à des consommateurs en Tanzanie.
  • Les amendements ont introduit des mécanismes d'immatriculation simplifiée à la TVA pour les fournisseurs étrangers de services numériques.

Dans le cadre de la TVA tanzanienne, les services électroniques sont considérés comme des livraisons imposables soumises à un taux de TVA de 18 %. Les fournisseurs de services électroniques à des utilisateurs résidents tanzaniens qui ne sont pas immatriculés à la TVA sont tenus de reverser la TVA directement à la Tanzania Revenue Authority (TRA). Lorsque le client est immatriculé à la TVA, la loi impose l'application du mécanisme d'autoliquidation. Dans ce cas, le client doit auto-évaluer la TVA, la facturer au fournisseur de services non-résident et reverser la taxe à la TRA.

Champ d'application de la TVA sur les services numériques

Les services numériques soumis à la TVA en Tanzanie comprennent, sans s'y limiter :

  • Les services de streaming (par exemple, contenu vidéo et audio).
  • Les publicités en ligne.
  • Les services de cloud computing et de stockage de données.
  • Les places de marché numériques facilitant les transactions de commerce électronique.
  • Les téléchargements de logiciels, y compris les applications mobiles et les mises à jour.
  • La maintenance à distance de programmes et d'équipements.
  • Le contenu numérique téléchargeable (par exemple, images, textes et informations).

Le destinataire du service est réputé se trouver en Tanzanie si ;

(a) l'indicateur de paiement, y compris les informations de carte de crédit ou de débit et les coordonnées bancaires du destinataire des services électroniques, se trouve en Tanzanie ; ou

(b) l'indicateur de résidence, y compris l'adresse de facturation ou du domicile, ou l'indicateur d'accès, y compris l'adresse Internet, l'indicatif de pays mobile de la carte SIM du destinataire, se trouve en Tanzanie.

Exigences d'immatriculation

Les fournisseurs non-résidents de services numériques sont tenus de s'immatriculer à la TVA auprès de la TRA au moyen d'un processus d'immatriculation en ligne simplifié. Les principaux aspects comprennent :

  • Les fournisseurs doivent s'immatriculer dès qu'ils commencent à générer des revenus auprès de clients tanzaniens, puisqu'il n'existe pas de seuil d'immatriculation à la TVA.
  • L'immatriculation simplifiée ne nécessite pas de présence physique en Tanzanie.
  • Les documents requis comprennent une preuve de constitution et des activités commerciales liées aux services numériques.

La TRA a mis en place une plateforme en ligne conviviale pour faciliter la conformité des fournisseurs non-résidents.

Obligations de déclaration

Les fournisseurs de services numériques immatriculés doivent se conformer aux exigences régulières de déclaration de TVA, qui comprennent généralement :

  • La soumission de déclarations de TVA mensuelles détaillant les transactions imposables.
  • Les registres des ventes et de la TVA facturée aux clients tanzaniens.
  • Les documents justificatifs permettant de vérifier l'authenticité des transactions, tels que les factures.

Le défaut de dépôt des déclarations de TVA ou de fourniture d'informations exactes peut entraîner des sanctions telles que prévues par la VAT Act.

Procédures de paiement

Les paiements de TVA doivent être reversés à la TRA en shillings tanzaniens ou dans leur équivalent en devise convertible au taux de change en vigueur de la Bank of Tanzania à la date du paiement. Les contribuables peuvent utiliser les systèmes de paiement en ligne désignés pour rationaliser le processus. La date limite de paiement et de soumission de la déclaration de TVA est le 20e jour du mois suivant.

La TRA fournit des orientations et un soutien supplémentaires aux fournisseurs non-résidents, y compris l'accès à des ressources de conformité et une assistance pour résoudre les difficultés liées aux paiements.

Conclusion

Le cadre de TVA de la Tanzanie pour les services numériques constitue une étape importante vers la captation des recettes fiscales de l'économie numérique en pleine croissance, alignant le système fiscal du pays sur les réalités de l'ère numérique. En comprenant le cadre juridique, le champ d'application, les exigences d'immatriculation, de déclaration et de paiement, les fournisseurs de services numériques peuvent assurer leur conformité. Pour les entreprises, le respect des réglementations en matière de TVA est essentiel pour éviter les sanctions et garantir la continuité des opérations sur le marché tanzanien.

Sources : TRA Website , Réglementations