À mesure que l'économie numérique continue de se développer, les gouvernements du monde entier mettent en place des mesures pour assurer une taxation appropriée des services numériques. La Tanzanie, comme de nombreux autres pays, a réalisé des avancées considérables pour que les revenus tirés des transactions en ligne soient effectivement taxés. Cela a impliqué de réviser son cadre juridique afin d'intégrer les transactions numériques dans le régime fiscal existant.

Depuis le 1er juillet 2022, les règles de TVA tanzaniennes imposent aux non-résidents de s'enregistrer dans le cadre du dispositif d'enregistrement simplifié s'ils fournissent des services électroniques à des consommateurs en Tanzanie.

Cadre juridique

La TVA tanzanienne sur les services numériques est régie par le Value-Added Tax Act, 2014, tel que modifié par les Finance Acts successifs. La législation habilite la Tanzania Revenue Authority (TRA) à collecter la TVA auprès des fournisseurs non-résidents de services numériques.

Les principales dispositions comprennent :

  • La TVA s'applique au taux normal de 18 % sur la fourniture de services numériques imposables.
  • L'obligation de reverser la TVA incombe aux fournisseurs non-résidents qui fournissent des services numériques à des consommateurs en Tanzanie.
  • Les amendements ont introduit des mécanismes d'enregistrement simplifié à la TVA pour les fournisseurs étrangers de services numériques.

Dans le cadre du dispositif de TVA tanzanien, les services électroniques sont considérés comme des livraisons imposables soumises à un taux de TVA de 18 %. Les fournisseurs de services électroniques à des utilisateurs résidents tanzaniens non assujettis à la TVA sont tenus de reverser la TVA directement à la Tanzania Revenue Authority (TRA). Lorsque le client est assujetti à la TVA, la loi impose l'application du mécanisme d'autoliquidation. Dans ce cas, le client doit auto-liquider la TVA, la comptabiliser à la charge du fournisseur de services non-résident et reverser la taxe à la TRA.

Champ d'application de la TVA sur les services numériques

Les services numériques soumis à la TVA en Tanzanie comprennent, sans s'y limiter :

  • Les services de streaming (par exemple, contenus vidéo et audio).
  • Les publicités en ligne.
  • Les services d'informatique en nuage (cloud) et de stockage de données.
  • Les places de marché numériques facilitant les transactions de commerce électronique.
  • Les téléchargements de logiciels, y compris les applications mobiles et les mises à jour.
  • La maintenance à distance de programmes et d'équipements.
  • Les contenus numériques téléchargeables (par exemple, images, textes et informations).

Le bénéficiaire du service est réputé se trouver en Tanzanie si ;

(a) le moyen de paiement, y compris les informations de carte de crédit ou de débit et les coordonnées bancaires du bénéficiaire des services électroniques, se trouve en Tanzanie ; ou

(b) l'indice de résidence, y compris l'adresse de facturation ou du domicile, ou l'indice d'accès, y compris l'adresse Internet, l'indicatif téléphonique du pays de la carte SIM du bénéficiaire, se trouve en Tanzanie.

Obligations d'enregistrement

Les fournisseurs non-résidents de services numériques sont tenus de s'enregistrer à la TVA auprès de la TRA au moyen d'une procédure d'enregistrement en ligne simplifiée. Les principaux aspects sont les suivants :

  • Les fournisseurs doivent s'enregistrer dès qu'ils commencent à générer des revenus auprès de clients tanzaniens, puisqu'il n'existe aucun seuil d'enregistrement à la TVA.
  • L'enregistrement simplifié n'exige pas de présence physique en Tanzanie.
  • Les documents requis comprennent la preuve de constitution et les activités commerciales liées aux services numériques.

La TRA a mis en place une plateforme en ligne conviviale pour faciliter la conformité des fournisseurs non-résidents.

Obligations déclaratives

Les fournisseurs de services numériques enregistrés doivent respecter des obligations déclaratives régulières en matière de TVA, qui comprennent généralement :

  • Le dépôt de déclarations de TVA mensuelles détaillant les transactions imposables.
  • La tenue de registres des ventes et de la TVA facturée aux clients tanzaniens.
  • Des pièces justificatives permettant de vérifier l'authenticité des transactions, telles que les factures.

Le défaut de dépôt des déclarations de TVA ou de fourniture d'informations exactes peut entraîner des pénalités prévues par le VAT Act.

Modalités de paiement

Les paiements de TVA doivent être reversés à la TRA en shillings tanzaniens ou dans une devise convertible équivalente, au taux de change en vigueur de la Bank of Tanzania à la date du paiement. Les contribuables peuvent utiliser les systèmes de paiement en ligne désignés pour simplifier la procédure. La date limite de paiement et de dépôt de la déclaration de TVA est fixée au 20e jour du mois suivant.

La TRA fournit des orientations et un soutien supplémentaires aux fournisseurs non-résidents, notamment l'accès à des ressources de conformité et une assistance pour résoudre les difficultés liées au paiement.

Conclusion

Le dispositif de TVA tanzanien applicable aux services numériques constitue une étape importante pour capter les recettes fiscales issues de l'économie numérique en pleine expansion, en alignant le système fiscal du pays sur les réalités de l'ère numérique. En comprenant le cadre juridique, le champ d'application et les obligations d'enregistrement, de déclaration et de paiement, les fournisseurs de services numériques peuvent assurer leur conformité. Pour les entreprises, le respect de la réglementation TVA est essentiel afin d'éviter les pénalités et de garantir la continuité de leurs activités sur le marché tanzanien.

Sources : TRA Website , Regulations