Als zwölftgrößte Volkswirtschaft der Welt, in der nahezu 99 % der Bevölkerung Zugang zu Hochgeschwindigkeitsinternet haben, zählt Australien weltweit zu den führenden digitalen Volkswirtschaften und zeichnet sich durch seine KI-Bereitschaft und digitalen Verwaltungsdienste aus. Infolgedessen ist Australien ein riesiger Markt für globale Streaming-Plattformen, Softwareanbieter, Online-Marktplätze, Cloud-Service-Unternehmen und Anbieter digitaler Inhalte.

Um sicherzustellen, dass inländische und ausländische Anbieter unter ähnlichen steuerlichen Bedingungen konkurrieren, hat Australien spezifische GST-Regeln für gebietsfremde Unternehmen eingeführt, die digitale Produkte und Dienstleistungen an australische Kunden liefern. Das Verständnis dieser GST-Regeln und -Anforderungen ist für gebietsfremde Anbieter digitaler Dienstleistungen von wesentlicher Bedeutung, da die Nichteinhaltung zu kostspieligen Strafen und Verwaltungsverfahren führen kann.

Grundlagen der GST Australiens

Australien führte das GST-System im Jahr 2000 ein. Die GST ist eine Verbrauchsteuer, die zu einem Standardsatz von 10 % auf die meisten Waren, Dienstleistungen und sonstigen steuerpflichtigen Lieferungen erhoben wird, die in Australien konsumiert werden. Sowohl inländische als auch ausländische Unternehmen unterliegen unter bestimmten Bedingungen den GST-Regeln und -Vorschriften. Grundsätzlich müssen sich Unternehmen für die GST registrieren, wenn sie eine steuerpflichtige Tätigkeit ausüben und ihr mit Australien verbundener Jahresumsatz 75.000 AUD erreicht oder überschreitet.

Der Aufstieg der digitalen Wirtschaft stellte die Australian Taxation Office (ATO) jedoch vor neue Herausforderungen. Da immer mehr Verbraucher begannen, digitale Waren und Dienstleistungen von gebietsfremden Anbietern digitaler Dienstleistungen zu kaufen, wurde der von diesen Anbietern erzielte Umsatz nicht besteuert. Als Reaktion darauf führte die ATO im Juli 2017 neue GST-Regeln und -Anforderungen ein, die speziell darauf ausgelegt sind, von ausländischen Unternehmen erbrachte digitale Dienstleistungen zu besteuern.

Australien hat das Bestimmungslandprinzip übernommen, was bedeutet, dass die GST grundsätzlich dort erhoben wird, wo der Verbrauch stattfindet, und nicht dort, wo sich der Anbieter befindet. Dieser Ansatz ermöglicht es Australien, digitale Dienstleistungen zu besteuern, die von ausländischen Unternehmen an australische Verbraucher erbracht werden.

Wichtige GST-Regeln für gebietsfremde Anbieter digitaler Dienstleistungen

Es gibt mehrere wichtige Regeln, die gebietsfremde Anbieter digitaler Dienstleistungen beachten müssen. Bevor jedoch näher auf die GST-Registrierung und andere Anforderungen eingegangen wird, ist es wichtig zu klären, welche digitalen Dienstleistungen der GST unterliegen.

Der Anwendungsbereich importierter digitaler Produkte und Dienstleistungen

Australien wendet die GST auf eine breite Palette importierter Dienstleistungen und digitaler Produkte an, die in der nationalen Gesetzgebung als inbound intangible consumer supplies bezeichnet werden. Die Liste der immateriellen Waren und Dienstleistungen, die australischen Verbrauchern bereitgestellt werden und in den Anwendungsbereich der GST fallen, umfasst digitale Inhalte wie E-Books, Filme, Musik, Online-Zeitungsabonnements, Spiele, Apps und Software sowie Online-Bildung, Versicherungen, Glücksspiel-, Dating- und Buchungsdienste.

Darüber hinaus sind auch Webdesign und -veröffentlichung, Mitgliedschaften in Berufsverbänden sowie professionelle Dienstleistungen wie Rechts-, Buchhaltungs-, Architektur- und Beratungsdienstleistungen in der Liste der Dienstleistungen enthalten, die den australischen GST-Regeln unterliegen können.

GST-Registrierungsschwelle und -verfahren

Gebietsfremde Unternehmen, die diese Dienstleistungen erbringen, müssen sich in Australien für die GST registrieren, wenn ihr GST-Umsatz in den letzten 12 Monaten 75.000 AUD überschritten hat oder sie erwarten, die Schwelle für die GST-Registrierung in den nächsten 12 Monaten zu überschreiten.

Die GST-Registrierung kann über ein vereinfachtes Verfahren abgeschlossen werden. Um die vereinfachte Registrierung abzuschließen, müssen gebietsfremde Lieferanten ein AUSid-Konto erstellen und es anschließend nutzen, um sich zu registrieren und ein Online Services for Non-residents-Konto einzurichten. Wichtig ist, dass diejenigen, die sich über die vereinfachte Registrierung registrieren, kein Recht auf die Geltendmachung von GST-Gutschriften haben. Wenn sie später GST-Gutschriften geltend machen möchten, müssen sie daher zur standardmäßigen GST-Registrierung wechseln.

Weitere GST-Anforderungen

Nach Abschluss der Registrierung müssen GST-registrierte Unternehmen eine GST von 10 % auf alle ihre steuerpflichtigen Verkäufe erheben. Vereinfachte GST-Erklärungen werden eingereicht und GST-Zahlungen werden vierteljährlich über die Online-Plattform AUSid geleistet. GST-registrierte Unternehmen sind verpflichtet, Aufzeichnungen über alle Australien-bezogenen Transaktionen fünf Jahre lang aufzubewahren.

Bemerkenswert ist, dass alle Zahlungen der fälligen GST in AUD erfolgen müssen. Die ATO bietet vier Optionen zur Umrechnung von Verkäufen und GST in AUD an. Unabhängig davon, welche Option gebietsfremde Anbieter digitaler Dienstleistungen nutzen, werden die von der Reserve Bank of Australia (RBA) festgelegten oder von einer Devisenorganisation veröffentlichten Wechselkurse verwendet.

Das australische GST-System zielt in erster Linie auf B2C-Transaktionen ab, bei denen sich der Verbraucher in Australien befindet. B2B-Transaktionen werden anders behandelt. Wenn ein inländisches Unternehmen für die GST registriert ist, gilt die GST nicht für importierte digitale Dienstleistungen und Produkte. Ist das inländische Unternehmen jedoch nicht GST-registriert, wird die GST auf diese Käufe angewendet. Damit ein gebietsfremder Anbieter ein inländisches Unternehmen von der GST befreien kann, muss dieses Unternehmen seine Australian Business Number (ABN) angeben und bestätigen, dass es GST-registriert ist.

GST-Compliance-Schritte für gebietsfremde Unternehmen

Wie üblich besteht die erste Compliance-Aufgabe darin, zu verfolgen, wo sich die Kunden befinden und ob es sich um Privatpersonen oder Unternehmen handelt. Die Lieferung kann als nicht an australische Verbraucher erbracht behandelt werden, wenn es ausreichende Nachweise gibt, die diese Schlussfolgerung stützen, oder wenn der gebietsfremde Anbieter vernünftigerweise davon ausgehen kann, dass der Käufer nicht aus Australien stammt.

Zweitens ist es wichtig, die Registrierungsschwelle zu überwachen. Sobald die Registrierungsschwelle überschritten ist, muss entschieden werden, ob die Registrierung für die GST über das vereinfachte oder das standardmäßige GST-Registrierungsverfahren erfolgt. Der nächste Compliance-Schritt besteht darin, 10 % GST auf steuerpflichtige Lieferungen zu erheben, angemessene Transaktionsaufzeichnungen zu führen, GST-Erklärungen einzureichen und die fällige GST fristgerecht an die ATO zu zahlen.

Schlussgedanken

Für internationale digitale Unternehmen ist das Verständnis der GST-Anforderungen Australiens entscheidend, um in den australischen Markt zu expandieren und gleichzeitig Compliance-Risiken und mögliche Strafen zu vermeiden. Da der digitale Handel weiter wächst, bietet Australiens Ansatz ein wichtiges Beispiel dafür, wie Steuerbehörden traditionelle Verbrauchsteuersysteme an die moderne globale Wirtschaft anpassen.