Obwohl Chile nicht das erste Land in Lateinamerika war, das eine Umsatzsteuer auf digitale Dienstleistungen einführte, hat die 2020 vom Servicio de Impuestos Internos (SII) entwickelte Plattform, über die internationale Anbieter diese Steuer registrieren und erklären können, international bereits Beachtung gefunden.

Google, Netflix, Apple, Spotify, Meta Platforms Ireland, Sony Interactive Entertainment, Microsoft, Amazon, Valve Corporation und Rasier Operations BV (Uber) sind die zehn Plattformen, die seit Inkrafttreten der Steuer am 1. Juni 2020 die meisten Steuern gezahlt haben.

Digitale Dienstleistungen und Umsatzsteuer

Seit dem 1. Juni 2020 müssen sich ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen für die Umsatzsteuer registrieren, wenn der Ort der Leistung im Inland liegt. Die Steuerbehörde hat für ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen eine vereinfachte steuerliche Registrierung entwickelt.

Die neue Regelung legte fest, unter welchen Bedingungen der ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen verpflichtet ist, die chilenische Umsatzsteuer zu registrieren, zu erheben und abzuführen. Die Bedingungen können nachfolgend eingesehen werden:

  1. Vermittlung – Erleichterung der Erbringung von Leistungen durch Dritte und der Einfuhr von Waren aus dem Ausland;
  2. Bereitstellung oder Lieferung digitaler Unterhaltungsinhalte wie Videos, Musik, Spiele oder Ähnliches per Download, Streaming oder anderer Technologie, einschließlich – für diese Zwecke – Texten, Zeitschriften, Zeitungen und Büchern;
  3. Bereitstellung von Software, Speicher, Plattformen oder IT-Infrastruktur;
  4. Werbung, unabhängig vom Medium oder dem Träger, über den sie geliefert, umgesetzt oder ausgeführt wird.

Damit eine Dienstleistung als im Inland genutzt gilt, müssen mindestens zwei von vier Bedingungen erfüllt sein:

  1. Die IP-Adresse des vom Nutzer verwendeten Geräts oder ein anderer Geolokalisierungsmechanismus weist darauf hin, dass es sich in Chile befindet;
  2. die Karte, das Bankkonto oder ein anderes für die Zahlung verwendetes Zahlungsmittel ist in Chile ausgestellt oder registriert;
  3. die vom Nutzer für die Rechnungsstellung oder die Ausstellung von Quittungen angegebene Adresse oder die Zahlung befindet sich im Inland; oder
  4. die für den Empfang der Dienstleistung genutzte SIM-Karte (Subscriber Identity Module) des Mobiltelefons hat Chile als Ländercode.

Ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen sollten sich an das vereinfachte Steuerregime halten. Sie können die Umsatzsteuer entweder monatlich oder vierteljährlich bis zum 20. des ersten Monats nach dem Meldezeitraum erklären und zahlen. Alle, die sich für dieses Regime registrieren, sind von der Pflicht befreit, Quittungen, Rechnungen, Gutschriften oder Lastschriften und sonstige Steuerdokumente für ihre Geschäfte auszustellen.

Fazit

Bemerkenswert ist, dass Steuerpflichtige, die das vereinfachte Steuerregime nutzen, nicht zum Vorsteuerabzug berechtigt sind. Diese Bestimmung nähert das Regime den sogenannten „pay-only“-Regimen an und soll ein angemessenes Gleichgewicht zwischen Vereinfachung und Schutz der Steuererhebung sicherstellen, da der ausländische Steuerpflichtige von einer weniger komplexen Steuererklärung profitiert.

Quelle: CIRCULAR N° 42, Servicio de Impuestos Internos