Zwar war Chile nicht das erste Land in Lateinamerika, das eine Umsatzsteuer auf digitale Dienstleistungen einführte, doch die Plattform, die der Servicio de Impuestos Internos (SII) 2020 entwickelte, damit sich internationale Anbieter registrieren und diese Steuer erklären können, hat bereits international Beachtung gefunden.

Google, Netflix, Apple, Spotify, Meta Platforms Ireland, Sony Interactive Entertainment, Microsoft, Amazon, Valve Corporation und Rasier Operations BV (Uber) sind die zehn Plattformen, die seit dem Inkrafttreten der Steuer am 1. Juni 2020 die meisten Steuern gezahlt haben.

Digitale Dienstleistungen und Umsatzsteuer

Seit dem 1. Juni 2020 müssen sich ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen umsatzsteuerlich registrieren, wenn der Leistungsort ihrer Dienstleistungen im Inland liegt. Die Steuerbehörde hat für ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen ein vereinfachtes steuerliches Registrierungsverfahren entwickelt.

Die neue Regelung legt fest, unter welchen Voraussetzungen der ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen verpflichtet ist, sich zu registrieren sowie die chilenische Umsatzsteuer zu erheben und abzuführen. Die Voraussetzungen lassen sich im Folgenden nachlesen:

  1. Vermittlung – Erleichterung der Erbringung von Dienstleistungen durch Dritte sowie der Einfuhr von Waren aus dem Ausland;
  2. Bereitstellung oder Lieferung digitaler Unterhaltungsinhalte wie Videos, Musik, Spiele oder Ähnliches per Download, Streaming oder anderer Technologie, einschließlich zu diesen Zwecken Texten, Zeitschriften, Zeitungen und Büchern;
  3. Bereitstellung von Software, Speicherplatz, Plattformen oder IT-Infrastruktur;
  4. Werbung, unabhängig vom Medium, über das sie geliefert, umgesetzt oder ausgeführt wird.

Damit eine Dienstleistung als im Inland genutzt gilt, müssen mindestens zwei von vier Voraussetzungen erfüllt sein:

  1. Die IP-Adresse des vom Nutzer verwendeten Geräts oder ein anderer Geolokalisierungsmechanismus weist darauf hin, dass es sich in Chile befindet;
  2. Die zur Zahlung verwendete Karte, das Bankkonto oder ein anderes Zahlungsmittel ist in Chile ausgestellt oder registriert;
  3. Die vom Nutzer für die Rechnungsstellung oder die Ausstellung von Belegen angegebene Adresse oder die Zahlung befindet sich im Inland; oder
  4. Die SIM-Karte (Subscriber Identity Module) des Mobiltelefons, mit dem die Dienstleistung empfangen wird, hat Chile als Ländercode.

Ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen sollten das vereinfachte Steuerverfahren anwenden. Sie können die Umsatzsteuer entweder monatlich oder vierteljährlich bis zum 20. des ersten Monats nach dem Meldezeitraum erklären und zahlen. Alle, die sich für dieses Verfahren registrieren, sind von der Pflicht befreit, Quittungen, Rechnungen, Gutschriften oder Lastschriften sowie sonstige Steuerdokumente für ihre Umsätze auszustellen.

Fazit

Bemerkenswert ist, dass Steuerpflichtige, die das vereinfachte Steuerverfahren nutzen, nicht zum Vorsteuerabzug berechtigt sind. Diese Regelung nähert das Verfahren den sogenannten „Pay-only-Verfahren“ an und soll ein angemessenes Gleichgewicht zwischen Vereinfachung und Schutz des Steueraufkommens gewährleisten, da der ausländische Steuerpflichtige von einer weniger komplexen Steuererklärung profitiert.

Quelle: CIRCULAR N° 42, Servicio de Impuestos Internos