Das vom italienischen Parlament verabschiedete Haushaltsgesetz 2025 (Budget Law) wurde am letzten Tag des Jahres 2024 im Amtsblatt veröffentlicht. Das Haushaltsgesetz umfasste die im November 2024 verabschiedete Gesetzgebung sowie einige weitere Änderungen des USt.-Gesetzes.

Zu den wichtigsten USt.-Maßnahmen des Haushaltsgesetzes, die am 1. Januar 2025 in Kraft traten, gehören die Ausweitung des Reverse Charge im Logistiksektor, die Möglichkeit, USt. für Schulungsleistungen qualifizierter Bildungseinrichtungen zu berechnen, die USt.-Kleinunternehmerregelung, die USt. auf Online-Veranstaltungen sowie die Regeln zur Personalabordnung.

Wesentliche Regeln nach dem Haushaltsgesetz

Nach dem veröffentlichten Haushaltsgesetz gilt das Reverse-Charge-Verfahren für arbeitsintensive Dienstleistungen, die in den Räumlichkeiten eines Kunden unter Verwendung der Investitionsgüter des Kunden erbracht werden, insbesondere für Transport-, Warenumschlags- oder Logistikunternehmen. Von diesen Regeln ausgenommen sind Dienstleistungen an öffentliche Einrichtungen, bei denen die USt. über das Split-Payment-Verfahren behandelt wird, sowie an qualifizierte Arbeitsvermittlungsagenturen.

Das italienische Haushaltsgesetz verwies auf das Gesetzesdekret Nr. 180/2024, das die EU-Richtlinie 2020/285 umsetzte und ein besonderes grenzüberschreitendes USt.-Befreiungsverfahren für kleine Unternehmen schuf. Die Kleinunternehmerregelung, die am 1. Januar 2025 in Kraft trat, ermöglicht es berechtigten Unternehmen, basierend auf dem Umsatz, eine USt.-Befreiung für in anderen EU-Mitgliedstaaten gelieferte Waren oder erbrachte Dienstleistungen zu beantragen.

Das erwähnte Gesetzesdekret Nr. 180/2024 setzte außerdem die EU-Richtlinie 2022/542 um, die festlegt, dass der Ort der Leistung für die USt. bei Streaming-Veranstaltungen dort ist, wo der Empfänger ansässig ist oder seinen Wohnsitz hat, unabhängig davon, ob es sich um eine B2B- oder B2C-Lieferung handelt.

Fazit

Unternehmen, die an grenzüberschreitenden Lieferungen beteiligt sind, sowie solche in den Bereichen Transport, Warenumschlag oder Logistik sollten die Auswirkungen und Folgen der neuen Regeln auf ihren Betrieb sorgfältig prüfen. Die korrekte Anwendung der neu geschaffenen Regeln und Vorschriften ist unerlässlich, um die Steuerbefolgung zu gewährleisten und mögliche Probleme mit der italienischen Steuerbehörde zu vermeiden.

Quelle: EY