Mehrwertsteuer in Litauen: Leitfaden zu Steuersätzen, Registrierung und Berichterstattung

Mehrwertsteuer in Litauen - Drei Arten von Sätzen

In Litauen gibt es drei Arten von Mehrwertsteuersätzen:

1. Der normale Mehrwertsteuersatz,

2. Ermäßigte Mehrwertsteuersätze und

3. Null-Mehrwertsteuersatz.

Wie hoch ist die Mehrwertsteuer in den Regionen Litauens?

Das litauische Mehrwertsteuergesetz sieht keine besonderen Mehrwertsteuersätze für bestimmte Regionen vor. Das bedeutet, dass der Normalsatz, der ermäßigte Satz und der Nullsatz für alle Umsätze gelten.

Schwellenwert für die Mehrwertsteuerregistrierung

Zusätzlich zum Mehrwertsteuergesetz Litauenenthalten auch die offiziellen Stellungnahmen und Richtlinien der staatlichen Steueraufsichtsbehörde die notwendigen Informationen über den Schwellenwert für die Mehrwertsteuer in Litauen.

Der Schwellenwert für die MwSt-Registrierung inländischer Steuerpflichtiger, einschließlich Privatpersonen und Unternehmen, wurde in den letzten 12 Monaten auf 45.000 EUR festgesetzt. Außerdem müssen sich inländische Steuerpflichtige in Litauen für die Mehrwertsteuer registrieren lassen, wenn der Wert der aus einem anderen EU-Land bezogenen Waren im vorangegangenen Kalenderjahr über 14.000 EUR lag.

Für ausländische Steuerpflichtige, die in Litauen eine steuerpflichtige Tätigkeit ausüben, gibt es hingegen keine Mehrwertsteuerschwelle.

Als EU-Mitgliedstaat hat Litauen die EU-weiten Vorschriften über die Mehrwertsteuerschwelle für innergemeinschaftliche Fernverkäufe von Waren und B2C-Dienstleistungen umgesetzt, die auf 10.000 EUR festgesetzt wurde. Gemäß denselben EU-Vorschriften gibt es keine Registrierungsschwelle für Nicht-EU-Anbieter von elektronisch erbrachten Dienstleistungen.

Arten von steuerpflichtigen Tätigkeiten in Litauen

Nach den litauischen MwSt.-Vorschriften gilt jede juristische oder natürliche Person, die unabhängig eine wirtschaftliche Tätigkeit ausübt, als Steuerpflichtiger. Zweck und Ergebnis einer solchen wirtschaftlichen Tätigkeit sind nicht ausschlaggebend dafür, dass eine Person als steuerpflichtig gilt.

Angenommen, eine dieser Tätigkeiten umfasst die Lieferung von Waren oder die Erbringung von Dienstleistungen in Litauen gegen Entgelt, die Entgegennahme von Reverse-Charge-Dienstleistungen durch einen Steuerpflichtigen in Litauen oder die Ausfuhr oder Einfuhr von Waren. In diesem Fall gelten sie als steuerpflichtige Tätigkeiten für Mehrwertsteuerzwecke.

Verfahren der MwSt-Registrierung

Das Verfahren für die MwSt-Registrierung in Litauen ist für inländische und ausländische Steuerpflichtige ähnlich. Es gibt jedoch einige Unterschiede in Bezug auf die Dokumente, die bei der Beantragung der Mehrwertsteuer eingereicht werden müssen, insbesondere wenn es sich bei dem Antragsteller um einen Nicht-EU-Steuerpflichtigen handelt.

Litauische Mehrwertsteuerregistrierung für inländische Unternehmen

Inländische Unternehmen müssen ihren Antrag auf MwSt-Registrierung elektronisch über das Regierungsportal Mano VMI als Steuerpflichtige einreichen. Neben dem Ausfüllen und Einreichen des Online-Formulars für die MwSt-Registrierung müssen die Antragsteller bestimmte Dokumente vorlegen und bestimmte Informationen bereitstellen.

Wenn der Antrag vollständig ist, entscheidet die staatliche Steueraufsichtsbehörde auf dem Formular FR0618, ob der Antragsteller für Mehrwertsteuerzwecke registriert wird. Die Entscheidung wird in der Regel innerhalb von drei Arbeitstagen getroffen.

Litauische Mehrwertsteuerregistrierung für ausländische Unternehmen

Ausländische Steuerpflichtige, z. B. Unternehmen, müssen ihre Anträge auf MwSt-Registrierung bei der staatlichen Steuerinspektion Litauens über das Formular Mano VMI Online-Portal einreichen. Um die Mehrwertsteuerregistrierung abzuschließen, müssen sich ausländische Unternehmen jedoch zunächst mit dem Formular FR0227 in das Register der Steuerzahler eintragen lassen.

Zusätzlich zum ausgefüllten Antrag müssen Dokumente wie eine Bescheinigung über die Registrierung im Ausland und eine Originalausfertigung der von der ausländischen Person ausgestellten Genehmigung zusammen mit einer Übersetzung ins Litauische eingereicht werden.

Unternehmen aus Nicht-EU-Ländern müssen einen Steuervertreter benennen, der die MwSt-Registrierung vornimmt. Daher ist die notariell beglaubigte Vollmacht der ausländischen Unternehmen ein zusätzliches Dokument, das bei der staatlichen Steueraufsichtsbehörde eingereicht werden muss.

Das Registrierungsverfahren ist in der Regel innerhalb von drei Arbeitstagen abgeschlossen, wenn der Antrag und alle eingereichten Dokumente in Ordnung sind.

Mehrwertsteuererklärungen in Litauen

Im Rahmen der MEHRWERTSTEUER Gesetz gibt es vier Arten von Mehrwertsteuererklärungen: monatlich, vierteljährlich, halbjährlich und jährlich.

Unternehmen müssen in der Regel bis zum 25. des Monats, der auf den Berichtszeitraum folgt, eine monatliche MwSt-Erklärung abgeben. In einigen Fällen kann auch eine vierteljährliche Erklärung zulässig sein. Für natürliche Personen, die für die Mehrwertsteuer registriert sind, ist eine halbjährliche Mehrwertsteuererklärung erforderlich. Jährliche MwSt-Erklärungen sind erforderlich, wenn die abzugsfähige Vorsteuer am Ende des Kalenderjahres berichtigt werden muss.

Strafen für die Nichtabgabe der Steuererklärung

Steuerpflichtige, die sich nicht an die Vorschriften für die MwSt-Registrierung und die Abgabe der MwSt-Erklärung halten, müssen mit Sanktionen rechnen. Angenommen, eine staatliche Steueraufsichtsbehörde stellt fest, dass ein Steuerpflichtiger den berechneten Betrag der geschuldeten Mehrwertsteuer ungerechtfertigt verringert hat. In diesem Fall wird zusätzlich zur Zahlung des geschuldeten zusätzlichen Mehrwertsteuerbetrags eine Strafe in Höhe von 20 bis 100 % des zusätzlich geschuldeten Mehrwertsteuerbetrags verhängt.

Mehrwertsteuerregeln für elektronisch erbrachte Dienstleistungen

Damit eine Dienstleistung als elektronisch erbrachte Dienstleistung (ESS) gemäß der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie 2006/112/EG gilt, müssen einige Voraussetzungen erfüllt sein. Die Dienstleistungen müssen über das Internet oder ähnliche digitale Netze erbracht werden und sie müssen automatisch erbracht werden. Dies bedeutet, dass Dienstleistungen, die in hohem Maße von menschlichem Einsatz abhängen und über andere als digitale Kanäle erbracht werden, nicht als ESS gelten können.

Es werden jedoch häufig andere Begriffe für ESS verwendet, was bei den Steuerpflichtigen zu Verwirrung führt. Diese Begriffe sind digitale Dienstleistungen, digitale Produkte und elektronische Dienstleistungen, und sie haben die gleiche Bedeutung wie ESS.

Litauen hat die EU-Vorschriften für ESS in seine nationalen Gesetze und Verordnungen aufgenommen, um sie an die EU-weiten Vorschriften der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie und den Durchführungsverordnungen anzugleichen.

Besteuerungsregeln für ESS:

Die im Jahr 2021 durchgeführte Reform mit der Umsetzung des E-Commerce-Pakets hatte einen immensen Einfluss auf die Besteuerungsregeln für ESS. Die neu eingeführten Regeln veränderten die Landschaft für Dienstleistungsanbieter und trugen zur weiteren Vereinheitlichung und Entwicklung des EU-Binnenmarktes bei.

Im Rahmen der Reform des elektronischen Geschäftsverkehrs 2021 werden allgemeine Regeln zur Bestimmung des Ortes der Lieferung von ESS im B2B-Bereich verwendet. Für B2C-ESS ist das Bestimmungsortprinzip von entscheidender Bedeutung, da es besagt, dass sich der Ort der Lieferung nach dem Standort des Kunden richtet.

Außerdem wurde im Reformpaket der Schwellenwert von 10.000 EUR als Schlüssel zur Bestimmung der Besteuerungsregeln für Fernverkäufe von Waren und ESS festgelegt. Lieferanten, deren Jahresumsatz unter diesem Schwellenwert liegt, können die Mehrwertsteuersätze in ihrem Heimatland anwenden. Dagegen müssen diejenigen, deren Umsatz über dem festgelegten Schwellenwert liegt, die MwSt-Sätze nach dem Bestimmungslandprinzip anwenden, z. B. den MwSt-Satz Litauens.

Wie hoch ist die Mehrwertsteuer in Litauen auf ESS?

Der litauische Mehrwertsteuersatz für ESS beträgt 21 %.

Regeln für den elektronischen Handel

Ziel des Reformpakets für den elektronischen Geschäftsverkehr 2021 war es, die Herausforderungen zu bewältigen, die sich aus den Ausgaben und der Entwicklung der digitalen Wirtschaft ergeben. Die EU-Mehrwertsteuerrichtlinie vereinfachte das Mehrwertsteuer-Meldesystem für Unternehmen, die grenzüberschreitende Umsätze tätigen.

Eine der wichtigsten Änderungen war die Abschaffung des Schwellenwerts von 22 EUR und die Einführung des Schwellenwerts von 150 EUR für Waren von geringem Wert, die in einzelnen Sendungen aus Drittländern oder Gebieten, auch bekannt als Nicht-EU-Länder, eingeführt werden.

Durch die Vorschriften für vermeintliche Lieferanten, die die Betreiber digitaler Plattformen für die Erhebung und Abführung der Mehrwertsteuer verantwortlich machen, wenn bestimmte Kriterien erfüllt sind, wurde die Verantwortung für die Mehrwertsteuer von den zugrunde liegenden Lieferanten oder tatsächlichen Verkäufern auf diese verlagert.

Eine der auffälligsten Änderungen war außerdem die Erweiterung des Mini One Stop Shop (MOSS)-Systems von 2015. Durch die Aktualisierung der Regeln und Vorschriften für bestehende EU- und Nicht-EU-Regelungen wurde die MwSt.-Meldung für Unternehmen, die grenzüberschreitende Umsätze tätigen, viel handhabbarer, und durch die Hinzufügung zusätzlicher Regelungen wurde das MOSS in ein One-Stop-Shop-System (OSS) umgewandelt.

Mit der Reform des elektronischen Geschäftsverkehrs 2021 wurde der Import One Stop Shop (IOSS) eingeführt und damit das OSS geschaffen, das aus drei Systemen besteht:

• Union Scheme,

• Nicht-Union-Regelung,

• Einfuhr-Regelung.

Mehrwertsteuer EU-Meldung

MwSt.-registrierte Steuerpflichtige müssen eine Zusammenfassende Meldung, auch bekannt als EG-Verkaufsliste, und eine Intrastat-Meldung einreichen.

EG-Verkaufsliste

Die EG-Umsatzliste (ESL) ist eine Steuererklärung, die Informationen über innergemeinschaftliche Umsätze zwischen in der EU mehrwertsteuerlich registrierten Unternehmen enthält. Die ESLs werden monatlich bis zum 25. des auf den Berichtszeitraum folgenden Monats eingereicht.

Intrastat

Ein Intrastat-Bericht ist ein statistischer Bericht, der Informationen über Warenlieferungen von in der EU mehrwertsteuerlich registrierten Steuerpflichtigen in verschiedene EU-Länder enthält. Damit eine Intrastat-Meldung für Steuerpflichtige in Litauen obligatorisch wird, müssen ihre Versendungen in ein anderes EU-Land 400.000 EUR oder ihre Eingänge aus anderen EU-Ländern 570.000 EUR übersteigen.

Nehmen wir jedoch an, die Versendungen in einen anderen EU-Mitgliedstaat haben einen Wert von mehr als 10 Millionen Euro oder der Wert der Eingänge übersteigt 7 Millionen Euro. In diesem Fall ist eine ausführlichere Intrastat-Meldung erforderlich.

Digitale Berichterstattung

In Litauen gibt es Regeln für die elektronische Rechnungsstellung und zusätzliche digitale Meldepflichten für mehrwertsteuerlich registrierte Unternehmen.

Lokale Unternehmen

Seit 2017 gelten für alle inländischen Unternehmen, die Transaktionen mit der Regierung tätigen, verbindliche B2G-Regeln für die elektronische Rechnungsstellung. Die elektronischen B2G-Rechnungen werden über das Portal der Regierung eingereicht und verarbeitet SABIS.

Zusätzlich zur obligatorischen elektronischen Rechnungsstellung für B2G wurde 2016 das i.SAF-System für die elektronische Einreichung von Monatsberichten eingeführt, das alle Transaktionen wie B2B, B2G und B2C sowie Inlands-, Intra-EU- und Extra-EU-Transaktionen umfasst.

Dieses System wurde später mit dem Smart Tax Administration System (i.MAS) zusammengeführt, das den Verwaltungsaufwand verringern und die Effizienz in Steuerangelegenheiten verbessern soll. Das i.MAS umfasst das SAF-System für die monatliche Meldung von Informationen über ausgestellte und erhaltene Rechnungen und das SAF-T-System für elektronische Steuerprüfungsdateien, die der staatlichen Steueraufsichtsbehörde im Rahmen von Prüfungen zur Verfügung gestellt werden müssen.

Nicht-ansässige Unternehmen

Für nicht ansässige Unternehmen gelten dieselben Regeln für die digitale Berichterstattung wie für inländische Unternehmen. Die einzige Ausnahmeregelung gilt für gebietsfremde Unternehmen, die in Litauen nur wegen innergemeinschaftlicher Erwerbe für Mehrwertsteuerzwecke registriert sind und keine andere wirtschaftliche Tätigkeit ausüben.