Litauens Ökosteuer 2025: Neue Obergrenzen für die Abschreibung von Autos auf der Grundlage von CO2-Emissionen

Der Artikel befasst sich mit den neuen Änderungen des Körperschaftssteuergesetzes, die mit der Berücksichtigung des Greenback bei der Berechnung der Körperschaftssteuer in Litauen zusammenhängen. Je nach Schadstoffausstoß (CO2-Emissionen) von Autos gibt es ab 2025 Einschränkungen bei der Abschreibung von Autos.

Der grüne Steuersatz und die Körperschaftssteuer

Steuern haben eine Vielzahl von Funktionen, nicht nur fiskalische, um Steuern für den Haushalt zu erheben, oder regulatorische, wo zum Beispiel steuerliche Anreize verwendet werden, um bestimmte Initiativen oder Geschäftstätigkeiten zu fördern, sondern auch ökologische, wo zum Beispiel bestimmte steuerliche Anreize verwendet werden, um den Kauf von weniger umweltschädlichen Anlagen zu fördern.

Die Steuerinitiativen der EU und der OECD (Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung) haben dem so genannten "Green Deal" - einem Steuersystem, das einen umweltfreundlichen Konsum fördert, die Umweltverschmutzung verringert, die Umwelt schützt usw. - große Bedeutung beigemessen. Diese Initiativen umfassen verschiedene Vorschläge, wie z. B. Steuererleichterungen für Elektroautos, erneuerbare Energien (Sonnen-, Wind- und Wasserkraft usw.), Steuererleichterungen für Unternehmen, die in ihre Anlagen investieren, um sie effizienter und umweltfreundlicher zu machen, usw.

Gibt es im litauischen Steuersystem Beispiele dafür, dass ein "grüner Kurs" gefördert wird? Ja, die neuen Beschränkungen des Körperschaftssteuergesetzes (KStG) werden ab diesem Jahr (1. Januar 2025) in Kraft treten.

Bis zu diesem Jahr gab es in Litauen keine Einschränkungen für den Abzug von Kfz-Kosten bei der Körperschaftssteuer. Bisher konnte der Kaufpreis von Fahrzeugen, die zur Erzielung von Einkünften oder wirtschaftlichen Vorteilen genutzt wurden, immer anteilig über die Abschreibungsdauer des Fahrzeugs vom Einkommen abgezogen werden.

Im Ausland gibt es unterschiedliche Abschreibungsmodelle für Körperschaftssteuerzwecke, um einen "grünen Kurs" zu fördern: Entweder können weniger umweltschädliche Fahrzeuge schneller abgeschrieben werden, so dass weniger Körperschaftssteuer gezahlt werden muss, oder es werden, wie in Litauen, bestimmte Abschreibungsgrenzen festgelegt, je nachdem, wie umweltschädlich das Fahrzeug ist.

Im folgenden Artikel werden wir uns also mit den spezifischen Bestimmungen des TCJA befassen - was für alle Unternehmen in Litauen am wichtigsten ist, um sie zu kennen.

Fahrzeuggruppen und Beschränkungen

Lange Zeit wurde die Abschreibung von Personenkraftwagen, die im Rahmen der wirtschaftlichen Tätigkeit eines Unternehmens genutzt wurden, auf die im Körperschaftsteuergesetz (CIT-Gesetz) vorgesehene Weise berechnet.

Am 1. Januar 2025 treten jedoch neue Beschränkungen im ITA in Kraft. Die Abzüge für die Kauf- und Leasingkosten von Autos werden je nach CO2-Ausstoß des Fahrzeugs begrenzt.

Der Kern der Beschränkungen besteht darin, dass ein Teil des Kaufpreises eines Personenkraftwagens, der als Vermögensgegenstand des Unternehmens behandelt wird, nach dem Verfahren von Artikel 18 des ITA (Abschreibungskosten für Anlagevermögen) vom Einkommen des Unternehmens abgezogen werden kann.

Die Beschränkungen werden in vier Stufen angewandt, die sich nach dem Verschmutzungsgrad des Fahrzeugs richten.

• Wenn das Fahrzeug sauber ist und einen CO2-Ausstoß von 0 g/km hat, können maximal 75.000 € der Kosten des Fahrzeugs vom Einkommen abgezogen werden.

• Liegt der CO2-Ausstoß des Fahrzeugs über 0 g/km, aber nicht über 130 g/km, ist ein Abzug von bis zu 50 000 € möglich.

• Übersteigt der CO2-Ausstoß 130 g/km, aber nicht 200 g/km, können maximal 25.000 € vom Einkommen abgezogen werden.

• Ist das Auto umweltschädlich und hat es einen Kohlendioxidausstoß von mehr als 200 g/km, können bis zu 10.000 € des Kaufpreises des Autos vom Einkommen abgezogen werden.

Ab diesem Jahr werden also die Abzüge für den Kauf und das Leasing von Autos in Litauen begrenzt, je nachdem, wie viel CO2 das Auto ausstößt.

Akzente, was ist wichtig zu wissen?

- Wann gilt die Beschränkung ?

Die betreffende Änderung des ITA gilt für die Berechnung und Erklärung der Körperschaftssteuer für den Steuerzeitraum ab 2025. Folglich gelten die Beschränkungen nur für Fahrzeuge, die ab 2025 gekauft oder geleast werden. Mit anderen Worten: Wenn ein Fahrzeug vor 2025 gekauft oder geleast wird, bleibt es nach dem 1. Januar 2025 unberührt.

- Transportkosten .

Ein Beispiel: Ein Unternehmen kauft im Jahr 2025 einen Pkw zur Verwendung in seinem Betrieb. Es liegt eine Mehrwertsteuerrechnung vor, in der die Kosten des Fahrzeugs mit 50.000 € zuzüglich Mehrwertsteuer in Höhe von 6.300 € und einem CO2-Ausstoß von 205 g/km angegeben sind. Darüber hinaus sind dem Unternehmen vor der Inbetriebnahme des Fahrzeugs Transportkosten in Höhe von 5 000 EUR entstanden. Es stellt sich nun die Frage, ob die in Artikel 30-2 des MwSt.-Gesetzes festgelegten Kaufpreisbeschränkungen nur für den in der MwSt.-Rechnung ausgewiesenen Kaufpreis des Fahrzeugs oder für den berechneten Gesamtpreis einschließlich der Transportkosten gelten? Die Antwort lautet: Wenn beim Erwerb eines Personenkraftwagens im Jahr 2025 Kosten im Zusammenhang mit dem Erwerb des Wirtschaftsguts, wie z. B. Transport-, Vorbereitungs- oder Reparaturkosten, die dem Kaufpreis des erworbenen Fahrzeugs zuzurechnen sind, vor der Inbetriebnahme des Fahrzeugs anfallen, wird die in Artikel 30-2 Absatz 1 des MwSt.-Gesetzes vorgesehene Begrenzung des Kaufpreises des Fahrzeugs für die Berechnung der Körperschaftsteuer für den Steuerzeitraum 2025 und die darauf folgenden Steuerzeiträume auf den gesamten geschätzten Kaufpreis des Fahrzeugs angewendet. Der Grund dafür ist, dass die Anschaffungskosten eines Wirtschaftsguts, in diesem Fall eines Autos, wenn es von anderen Personen erworben wird, ermittelt werden müssen, indem zum Kaufpreis alle Steuern (Zölle, Zulassung usw.), Transport-, Montage-, Inspektions-, Installations- und sonstige direkte Kosten im Zusammenhang mit dem Erwerb des Wirtschaftsguts hinzugerechnet werden. Gemäß Artikel 14 Absatz 1 des ITA sind die Anschaffungskosten eines Wirtschaftsguts die für den Erwerb des Wirtschaftsguts angefallenen Kosten, einschließlich der gezahlten (und zu zahlenden) Provisionen und der im Zusammenhang mit dem Erwerb des Wirtschaftsguts angefallenen Steuern/Gebühren.

- Beschränkungen bei der Anmietung.

Die monatlichen Mietkosten eines Personenkraftwagens, der nicht als Vermögensgegenstand des Unternehmens angesehen wird, sind bis zu der oben genannten Grenze und dem Verhältnis des Abschreibungssatzes (in Jahren) gemäß Anlage 1 zum ITA für die Gruppe von Anlagegütern, der der Mietwagen zuzuordnen wäre, wenn er als Vermögensgegenstand des Unternehmens angesehen würde, geteilt durch 12, vom Einkommen abzuziehen. Vereinfacht ausgedrückt, werden die monatlichen Mietkosten für ein Auto innerhalb der oben genannten Grenze der relevanten Schwellenwerte für die vier besprochenen Fahrzeugkategorien je nach CO2-Emissionen vom Einkommen des Unternehmens abgezogen. In diesem Fall ist es wichtig, zu berechnen, wie hoch die Mietkosten sind, wie viele Monate pro Jahr gemietet werden, welcher Grenzwert für den Abzug auf der Grundlage der Emissionen des Fahrzeugs gilt, und die Verhältnismäßigkeit der nach dem AIA zulässigen Abzüge zu beurteilen. Diese Regeln gelten jedoch nicht für Mietverträge mit einer Gesamtdauer von 30 Tagen oder weniger pro Steuerzeitraum und auch nicht für Mietverträge, die über eine elektronische Schnittstelle wie eine Plattform, ein Portal oder ein ähnliches Mittel abgeschlossen werden. Wenn langfristige Leasingverträge, die vor dem 1. Januar 2025 abgeschlossen wurden, ohne Verlängerung fortgesetzt werden, gelten die Beschränkungen für den Abzug von Mietaufwendungen nicht für Kfz-Leasingnehmer.

- Wann gilt die Beschränkung nicht?

Die im ITA festgelegte Beschränkung für den Kauf und die Anmietung von Fahrzeugen gilt nicht, wenn die Fahrzeuge ausschließlich für Vermietungsaktivitäten, Fahrschulunterricht oder Transportdienstleistungen wie Aufzüge, Taxis usw. verwendet werden.

- Wer bestimmt den CO2-Gehalt ?

Die neue Änderung des Mehrwertsteuergesetzes sieht vor, dass die Kohlendioxidemissionen (CO2) eines Personenkraftwagens nach dem im Gesetz über die Zulassungssteuer für Kraftfahrzeuge der Republik Litauen festgelegten Verfahren ermittelt werden, das zur Bestimmung der Kohlendioxidemissionen (CO2) von Kraftfahrzeugen, die im Straßenfahrzeugregister eingetragen sind, verwendet wird.