Im Jahr 2023 gab die Regierung Neuseelands bekannt, dass sie den Digital Services Tax (DST) Act verabschiedet hat, der eine 3%ige DST auf Einnahmen aus der Erbringung digitaler Dienstleistungen an neuseeländische Verbraucher einführte. Das Gesetz richtete sich an große Anbieter digitaler Dienstleistungen, vorwiegend US-amerikanische Unternehmen, die unter die Regeln und Vorschriften der DST fallen.

Der Zeitpunkt des Inkrafttretens ist nach wie vor ungewiss, obwohl er ursprünglich für den 1. Januar 2025 vorgesehen war.

Auswirkungen auf Anbieter digitaler Dienstleistungen und der Umsetzungstermin

Der verabschiedete und veröffentlichte DST Act soll für multinationale Unternehmen gelten, die erfasste digitale Dienstleistungen erbringen, darunter Internet-Suchmaschinen, soziale Medien, Content-Sharing oder Vermittlungsplattform-Dienste. Zusätzlich zur Erbringung dieser Dienstleistungen müssen die Unternehmen einen jährlichen globalen Umsatz von mindestens 750 Millionen EUR pro Umsatzjahr und mindestens 3,5 Millionen NZD in Neuseeland erzielten Umsatz aufweisen.

Die DST beträgt 3 % des Umsatzes, der durch die erfassten Dienstleistungen innerhalb Neuseelands erzielt wird. Gemäß dem veröffentlichten DST Act müssen sich Unternehmen, die die globalen und nationalen Schwellenwerte überschreiten, innerhalb von 90 Tagen nach Ablauf des ersten Umsatzjahres registrieren und unterliegen damit den Regeln.

Zusätzlich zur Registrierung müssen Unternehmen innerhalb von sechs Monaten nach Ablauf des DST-Umsatzjahres jährliche DST-Erklärungen einreichen.

Es bestehen jedoch einige Unsicherheiten darüber, ob das Gesetz in Kraft treten wird. Vorgesehen war der 1. Januar 2025, doch der DST Act erlaubt es der Regierung, das Inkrafttreten bis zum 2. Januar 2030 aufzuschieben. Es gibt zwei Hauptgründe, warum dies eintreten könnte, obwohl der ursprüngliche Termin verstrichen ist und die neuseeländische Regierung keine Ankündigungen gemacht hat.

Der erste Grund steht in direktem Zusammenhang mit der Umsetzung von Pillar One der Zwei-Säulen-Lösung der OECD und der Entscheidung, ob der DST Act erforderlich ist. Wird eine Einigung über Pillar One der OECD erzielt, ist mit der Abschaffung des DST Act zu rechnen.

Der zweite Grund sind mögliche Handelsvergeltungsmaßnahmen der USA, da die größten US-Technologiekonzerne den genannten Schwellenwert zweifellos überschreiten würden.

Fazit

Ob die neuseeländische Regierung dem Beispiel Kanadas folgen und eine DST auf erfasste Dienstleistungen einführen wird, bleibt abzuwarten. Die Debatte darüber, ob der Termin des Inkrafttretens geändert wird, zog sich durch das gesamte Jahr 2024, doch es wurden keine offiziellen Erklärungen abgegeben.

Man könnte schließen, dass das Gesetz in Kraft getreten ist. Dennoch sollte es nicht überraschen, wenn Inland Revenue oder andere offizielle Stellen in den kommenden Wochen etwas anderes ankündigen.

Quelle: Digital Services Tax Bill, Deloitte, KPMG