Im Jahr 2023 gab die neuseeländische Regierung bekannt, dass sie das Digital Services Tax (DST) Act verabschiedet habe, mit dem eine DST von 3 % auf Umsätze aus der Erbringung digitaler Dienstleistungen an neuseeländische Verbraucher eingeführt wurde. Das Gesetz richtet sich an große Anbieter digitaler Dienstleistungen, vor allem an US-amerikanische Unternehmen, die in den Anwendungsbereich der DST-Vorschriften fallen.

Der Zeitpunkt des Inkrafttretens ist nach wie vor ungewiss, obwohl er ursprünglich auf den 1. Januar 2025 festgelegt war.

Auswirkungen auf Anbieter digitaler Dienstleistungen und der Einführungstermin

Das verabschiedete und veröffentlichte DST Act soll für multinationale Unternehmen gelten, die erfasste digitale Dienstleistungen erbringen, darunter Internet-Suchmaschinen, soziale Medien, Content-Sharing oder Vermittlungsplattform-Dienste. Neben der Erbringung dieser Dienstleistungen müssen die Unternehmen einen weltweiten Jahresumsatz von mindestens 750 Mio. EUR pro Umsatzjahr sowie einen in Neuseeland erzielten Umsatz von mindestens 3,5 Mio. NZD aufweisen.

Die DST beträgt 3 % des Umsatzes, der mit den erfassten Dienstleistungen innerhalb Neuseelands erzielt wird. Laut dem veröffentlichten DST Act müssen sich Unternehmen, die die globalen und nationalen Schwellenwerte überschreiten, innerhalb von 90 Tagen nach Ende des ersten Umsatzjahres registrieren und unterliegen den Vorschriften.

Zusätzlich zur Registrierung müssen Unternehmen jährliche DST-Erklärungen innerhalb von sechs Monaten nach Ende des DST-Umsatzjahres einreichen.

Es bestehen jedoch gewisse Unsicherheiten darüber, ob das Gesetz tatsächlich in Kraft treten wird. Vorgesehen war der 1. Januar 2025, doch das DST Act erlaubt es der Regierung, das Inkrafttreten bis zum 2. Januar 2030 aufzuschieben. Es gibt zwei Hauptgründe, warum dies eintreten könnte – auch wenn der ursprüngliche Termin bereits verstrichen ist und die neuseeländische Regierung keine Ankündigungen gemacht hat.

Der erste Grund steht in direktem Zusammenhang mit der Umsetzung von Pillar One der Zwei-Säulen-Lösung der OECD und der Frage, ob das DST Act überhaupt erforderlich ist. Sollte eine Einigung über Pillar One der OECD erzielt werden, ist mit einer Abschaffung des DST Act zu rechnen.

Der zweite Grund sind mögliche handelspolitische Vergeltungsmaßnahmen der USA, da die größten US-Tech-Konzerne die genannten Schwellenwerte zweifellos überschreiten würden.

Fazit

Ob die neuseeländische Regierung dem Beispiel Kanadas folgen und die DST auf erfasste Dienstleistungen einführen wird, bleibt abzuwarten. Die Debatte darüber, ob der Stichtag geändert wird, zog sich durch das gesamte Jahr 2024, doch es wurden keine offiziellen Stellungnahmen abgegeben.

Man könnte davon ausgehen, dass das Gesetz in Kraft getreten ist. Dennoch wäre es nicht überraschend, wenn Inland Revenue oder andere offizielle Stellen in den kommenden Wochen etwas anderes bekannt geben.

Quelle: Digital Services Tax Bill, Deloitte, KPMG