Das Department of Taxation and Finance (DTF) des US-Bundesstaates New York hat auf Antrag eines lokalen Unternehmens ein Gutachten (advisory opinion) herausgegeben. Das Unternehmen war unsicher, wie die Regeln zur Sales and Use Tax auf seine Geschäftstätigkeiten auszulegen und anzuwenden sind. In seinem Gutachten erläuterte das DTF die für die Eintrittsgelder von Mystery- oder Escape-Rooms geltenden Sales-Tax-Vorschriften.

Sachverhalt des Falls und Analyse des DTF

Wie bereits erwähnt, bietet das Unternehmen seinen Kunden Mystery- und Escape-Rooms an, in denen sie interaktive Spiele spielen können. Zu diesen Spielen gehört das Lösen von Rätseln und Puzzles, um die Aufgaben abzuschließen, die sich mitunter über mehrere Räume erstrecken. Kunden, die an den Spielen teilnehmen möchten, zahlen ein Eintritts- oder Teilnahmeentgelt.

Das DTF betonte, dass die Sales Tax auf Eintritts- oder Teilnahmeentgelte für die Nutzung von Vergnügungsstätten anfällt, etwa Unterhaltungseinrichtungen, Vergnügungsparks oder Sportstätten. Die einzige Ausnahme von dieser Regel bilden Eintritte für live aufgeführte dramatische und musikalische Kunstdarbietungen.

Dennoch argumentierte das Unternehmen, dass die Räume von der Sales Tax befreit sein sollten, da sie dramatische Darbietungen böten und Mitarbeiter als Figuren an der Unterhaltung mitwirkten. Das DTF teilte diese Auffassung jedoch nicht und stellte fest, dass die von Mitarbeitern in ihren Rollen erbrachten Darbietungen keine dramatischen oder musikalischen Kunstdarbietungen darstellen.

Das DTF kam ferner zu dem Schluss, dass der Zweck der Mystery- und Escape-Rooms darin besteht, Kunden zu amüsieren oder zu unterhalten, und dass die Mitwirkung der Mitarbeiter nicht ausreicht, um diese Aktivitäten für eine Befreiung zu qualifizieren.

Fazit

Es ist wichtig, sich vor Augen zu halten, dass das Gutachten auf den in diesem Fall dargelegten Sachverhalt beschränkt und nur für die beteiligten Parteien, also das Unternehmen und das DTF, bindend ist. Daher sollten andere Steuerpflichtige, die dieselben Tätigkeiten ausüben, alle Aspekte ihres Geschäfts prüfen, bevor sie bestimmen, ob und in welchem Umfang die Sales-Tax-Regeln auf sie anwendbar sind.

Dennoch ist die Bedeutung dieses Gutachtens nicht zu unterschätzen, da es Einblick in die Argumentation und Auslegung der Sales-Tax-Vorschriften des DTF in New York gibt.

Quelle: New York State - Department of Taxation and Finance