Im August 2024 hat Sansibar eine Umsatzsteuer (Value Added Tax, VAT) von 15 % auf digitale Dienstleistungen eingeführt, die gebietsfremde Anbieter an Verbraucher erbringen – geregelt im Zanzibar Finance Act 2024.

Umfang der steuerpflichtigen digitalen Dienstleistungen

Die Umsatzsteuer gilt für verschiedene elektronisch erbrachte digitale Dienstleistungen, darunter:

• Software
• Webhosting
• E-Learning-Plattformen ohne menschliches Zutun

Mit dieser Maßnahme reiht sich Sansibar in über 120 Länder ein, die eine Umsatzsteuer auf digitale Dienstleistungen eingeführt haben.

Marktplatzbetreiber

Wenn ansässige Marktplätze Verkäufe für gebietsfremde Anbieter digitaler Dienstleistungen vermitteln, gehen die umsatzsteuerlichen Pflichten auf die ansässigen Marktplätze über.

Bestimmung steuerpflichtiger Transaktionen

Um festzustellen, ob eine Transaktion der Umsatzsteuer in Sansibar unterliegt, können sich Anbieter auf folgende Anhaltspunkte stützen:

• Zahlungsdaten wie Bank- oder Kreditkarteninformationen
• IP-Adresse
• Weitere ähnliche Informationen, die auf eine Präsenz in Sansibar hindeuten

Diese Indikatoren helfen, den Ort der Leistung im Einklang mit dem Bestimmungslandprinzip zu ermitteln.

Rechnungsstellung und Dokumentation

Es besteht keine verpflichtende Vorgabe, dass gebietsfremde Anbieter digitaler Dienstleistungen für Transaktionen, die der Umsatzsteuer in Sansibar unterliegen, Rechnungen ausstellen müssen.

Registrierungs- und Compliance-Anforderungen

Gebietsfremde Anbieter, die digitale Dienstleistungen an Verbraucher in Sansibar erbringen, müssen sich für die Umsatzsteuer registrieren. Bemerkenswert ist, dass es für elektronische Dienstleistungen keinen Schwellenwert für die Umsatzsteuer-Registrierung gibt – alle Anbieter müssen also unabhängig von ihrem Umsatz die Vorgaben erfüllen.

Die Verordnung regelt unter anderem die Verfahren für eine vereinfachte Registrierung, die für gebietsfremde Anbieter elektronischer Dienstleistungen gilt. Nach unserem Kenntnisstand ist das vereinfachte Registrierungssystem jedoch noch nicht eingerichtet.

Der Registrierungsantrag ist online über ein vorgeschriebenes Formular zu stellen. Anschließend wird eine Steuerregistrierungsnummer (Tax Registration Number, TRN) erteilt, die die Abgabe von Erklärungen und die Zahlung der Steuer ermöglicht.

Der gebietsfremde Anbieter elektronischer Dienstleistungen muss eine Umsatzsteuererklärung abgeben, die zusammen mit der zugehörigen Steuerzahlung spätestens am siebten Tag des Monats fällig ist, der auf den Zeitraum der Erklärung folgt. Die Zahlung ist in US-Dollar (USD) auf ein vom Commissioner eingerichtetes Bankkonto zu leisten.

Abgrenzung zum Umsatzsteuersystem des tansanischen Festlands

Wichtig zu wissen: Sansibars Umsatzsteuersystem funktioniert getrennt vom Umsatzsteuersystem des tansanischen Festlands. Gebietsfremde Anbieter digitaler Dienstleistungen müssen daher möglicherweise für jedes Rechtsgebiet gesonderte Umsatzsteuer-Registrierungen und Compliance-Prozesse vornehmen.

Gebietsfremde, die elektronische Dienstleistungen erbringen und auf dem tansanischen Festland für die Umsatzsteuer registriert sind, müssen auch die für Tansania-Sansibar geltende Verordnung einhalten. Werden Leistungen in Tansania-Sansibar erbracht, sind die Umsätze für diese Region gesondert zu erklären.

Fazit

Gebietsfremde Anbieter digitaler Dienstleistungen, die Verbraucher in Sansibar ansprechen, müssen die seit August 2024 geltenden Vorgaben zur 15%-Umsatzsteuer einhalten. Dazu gehört, den Umfang der steuerpflichtigen Leistungen zu verstehen, den Registrierungspflichten nachzukommen und die Einhaltung der spezifischen Regelungen des sansibarischen Umsatzsteuersystems sicherzustellen.

Wir rechnen mit möglichen Schwierigkeiten für gebietsfremde Anbieter digitaler Dienstleistungen bei der Umsatzsteuer-Registrierung in Sansibar. Diese Herausforderungen rühren vom Fehlen eines schlanken Registrierungssystems her – im Gegensatz zum bereits eingeführten vereinfachten E-Filing-Verfahren auf dem tansanischen Festland. Nach unserer Einschätzung müssen betroffene gebietsfremde Unternehmen sich derzeit direkt an die Zanzibar Revenue Authority (ZRA) wenden, um die Schritte zum Abschluss des Registrierungsverfahrens zu klären.

Quellen: PWC Tanzania , Zanzibar Revenue Authority (ZRA)