Im August 2024 führte Sansibar eine Umsatzsteuer (USt.) von 15 % auf digitale Dienstleistungen ein, die von nicht ansässigen Anbietern an Verbraucher erbracht werden, wie im sansibarischen Finanzgesetz 2024 (Zanzibar Finance Act 2024) festgelegt.

Umfang der steuerpflichtigen digitalen Dienstleistungen

Die USt. gilt für verschiedene elektronisch erbrachte digitale Dienstleistungen, darunter:

  • Software
  • Website-Hosting
  • E-Learning-Plattformen ohne menschliches Eingreifen

Mit dieser Maßnahme schließt sich Sansibar mehr als 120 Ländern an, die eine USt. auf digitale Dienstleistungen eingeführt haben.

Marktplatzbetreiber

In Fällen, in denen ansässige Marktplätze Verkäufe für nicht ansässige Anbieter digitaler Dienstleistungen vermitteln, gehen die USt.-Pflichten auf die ansässigen Marktplätze über.

Bestimmung steuerpflichtiger Umsätze

Um festzustellen, ob ein Umsatz der sansibarischen USt. unterliegt, können sich Anbieter stützen auf:

  • Zahlungsdetails, etwa Bank- oder Kreditkarteninformationen
  • IP-Adresse
  • Andere ähnliche Informationen, die auf eine Präsenz in Sansibar hindeuten

Diese Indikatoren helfen, den Ort der Leistung im Einklang mit dem Bestimmungslandprinzip zu bestimmen.

Rechnungsstellung und Dokumentation

Es besteht keine verpflichtende Anforderung für nicht ansässige Anbieter digitaler Dienstleistungen, Rechnungen für Umsätze auszustellen, die der sansibarischen USt. unterliegen.

Registrierungs- und Befolgungspflichten

Nicht ansässige Anbieter, die digitale Dienstleistungen an Verbraucher in Sansibar erbringen, müssen sich für die USt. registrieren. Bemerkenswerterweise gibt es für elektronische Dienstleistungen keinen Schwellenwert für die USt.-Registrierung, das heißt, alle Anbieter müssen unabhängig vom Umsatz die Vorschriften einhalten.

Die Regelungen sehen unter anderem die Verfahren für eine vereinfachte Registrierung vor, die für nicht ansässige Anbieter elektronischer Dienstleistungen gelten. Nach unserem Verständnis ist das vereinfachte Registrierungssystem jedoch noch nicht eingerichtet.

Der Registrierungsantrag ist online unter Verwendung eines vorgeschriebenen Formulars zu stellen; anschließend wird eine Steuerregistrierungsnummer (Tax Registration Number, TRN) ausgestellt, die die Abgabe von Erklärungen und die Steuerzahlung ermöglicht.

Der nicht ansässige Anbieter elektronischer Dienstleistungen ist verpflichtet, eine USt.-Erklärung abzugeben, die zusammen mit der zugehörigen Steuerzahlung spätestens am siebten Tag des auf den Erklärungszeitraum folgenden Monats fällig ist. Die Zahlung erfolgt in US-Dollar (USD) auf ein vom Kommissar eingerichtetes Bankkonto.

Abgrenzung zum USt.-System des tansanischen Festlands

Es ist wichtig zu beachten, dass das USt.-System Sansibars getrennt vom USt.-System des tansanischen Festlands funktioniert. Daher müssen nicht ansässige Anbieter digitaler Dienstleistungen möglicherweise getrennte USt.-Registrierungen und Befolgungsprozesse für jede Rechtsordnung durchführen.

Nicht ansässige Anbieter elektronischer Dienstleistungen, die im tansanischen Festland für die USt. registriert sind, müssen auch die für Tansania Sansibar geltenden Regelungen einhalten. Werden Dienstleistungen in Tansania Sansibar erbracht, sind die Umsätze für diese Region gesondert zu erklären.

Fazit

Nicht ansässige Anbieter digitaler Dienstleistungen, die Verbraucher in Sansibar ansprechen, müssen die im August 2024 festgelegten Anforderungen der 15 % USt. einhalten. Dazu gehört, den Umfang der steuerpflichtigen Dienstleistungen zu verstehen, den Registrierungspflichten nachzukommen und die Einhaltung der spezifischen Regelungen des sansibarischen USt.-Systems sicherzustellen.

Wir erwarten mögliche Schwierigkeiten für nicht ansässige Anbieter digitaler Dienstleistungen bei der USt.-Registrierung in Sansibar. Diese Herausforderungen ergeben sich aus dem Fehlen eines optimierten Registrierungssystems, was im Gegensatz zum bereits eingerichteten vereinfachten E-Filing-Verfahren auf dem tansanischen Festland steht. Nach unserer Analyse müssen betroffene nicht ansässige Unternehmen vorerst direkt mit der Steuerbehörde Sansibars (Zanzibar Revenue Authority, ZRA) in Kontakt treten, um die für den Abschluss des Registrierungsprozesses erforderlichen Schritte zu klären.

Quellen; PWC Tanzania , Zanzibar Revenue Authority (ZRA)