Schweden klärt Mehrwertsteuerregeln für Online-Marktplätze

Die schwedische Steuerbehörde hat klargestellt, wie die MwSt-Vorschriften für Unternehmen gelten, die elektronische Schnittstellen betreiben, die den Verkauf von Waren an Verbraucher erleichtern. In ihrer Bekanntmachung geht die Steuerbehörde auf mehrere spezifische Situationen ein und beantwortet eine Reihe von Schlüsselfragen.

Darüber hinaus wird in der Bekanntmachung erläutert, was unter der Lieferung von Waren innerhalb der EU zu verstehen ist und wie die Beförderung in Fällen zuzuordnen ist, in denen Waren im Fernabsatz von außerhalb der EU importiert werden und mehrere Verkaufsstufen durchlaufen, wobei anzugeben ist, welcher Verkauf als der mit der Beförderung verbundene angesehen wird.

Anwendungsbereich der Regeln für elektronische Schnittstellen

Nach dem schwedischen Mehrwertsteuergesetz gilt ein Steuerpflichtiger, der die Beförderung von Gegenständen in seinem eigenen Namen oder im Auftrag eines anderen vermittelt, als Verkäufer. Folglich sind die Steuerpflichtigen, die den Verkauf von Gegenständen vermitteln, mehrwertsteuerpflichtig. Erleichtert er den Verkauf von Gegenständen im Namen und für Rechnung eines anderen, kann er in bestimmten Fällen dennoch als Verkäufer angesehen werden.

Diese Fälle betreffen die Ermöglichung von Fernverkäufen von Waren, die von außerhalb der EU eingeführt werden und deren Wert 150 EUR nicht übersteigt, oder die Erleichterung des Verkaufs von Waren innerhalb der EU von einem nicht in der EU ansässigen Lieferanten an Verbraucher. Außerdem gelten diese Vorschriften nur, wenn sich die Waren zum Zeitpunkt der Annahme der Zahlung durch den Verbraucher bereits in der EU befinden oder in den zollrechtlich freien Verkehr überführt wurden.

Schließlich sollte bei Fernverkäufen von Waren, die von außerhalb der EU nach Schweden eingeführt werden, die Mehrwertsteuer im Rahmen der Einfuhrregelung ausgewiesen werden, um sicherzustellen, dass die Besteuerung im Bestimmungsland erfolgt, ohne dass der Verbraucher bei der Einfuhr Mehrwertsteuer zahlt.

Bei geringwertigen Waren, die über mehrere Stufen verkauft werden, gibt es keine Vorschrift darüber, welchem Verkauf die Beförderung zugerechnet werden sollte. Die schwedische Steuerbehörde ist jedoch der Ansicht, dass die Beförderung an die letzte Verkaufsstufe gebunden sein sollte, was bedeutet, dass frühere Umsätze in der Kette als Verkäufe ohne Beförderung behandelt werden.

Schlussfolgerung

Die Erläuterungen und Klarstellungen in dieser Bekanntmachung ersetzen die in der vorherigen Bekanntmachung vom Oktober 2021 und wurden überarbeitet, um sie an die neuen Gesetze anzupassen, die im Juli 2023 in Kraft traten. Alle Steuerpflichtigen, die an den von der Bekanntmachung erfassten Umsätzen beteiligt sind, sollten sorgfältig prüfen, inwieweit diese Vorschriften auf ihre Geschäftsmodelle anwendbar sind, und entsprechend handeln, um die Einhaltung der Vorschriften zu erreichen.

Quelle: Schwedische Steuerbehörde