El IVA de Sri Lanka sobre los servicios digitales: explicación de la normativa de 2026

Sri Lanka es uno de los últimos países en anunciar sus planes para aplicar el IVA a los proveedores extranjeros de servicios digitales. Aunque la legislación ya se ha aprobado, su entrada en vigor se ha pospuesto en dos ocasiones. Sin embargo, dado que se acerca la fecha de entrada en vigor, el 1 de julio de 2026, los proveedores digitales deben prepararse para la próxima introducción de las nuevas normas y requisitos en materia de IVA.

Cabe destacar que la decisión de imponer estas obligaciones a los proveedores digitales no residentes no solo forma parte de la intención del Gobierno de modernizar la administración tributaria, sino que también es una respuesta al crecimiento de la economía digital, que representa el 4,5 % del PIB nacional. Además, Sri Lanka pretende expandir este sector de los 4.000 millones de dólares actuales a 15.000 millones de dólares para 2030, lo que hace que sea aún más importante captar los ingresos fiscales derivados de esa expansión.

Antecedentes históricos del IVA sobre los servicios digitales en Sri Lanka

Sri Lanka comenzó a reformar su sistema nacional del IVA en 2021, lo que dio lugar a una modesta recuperación económica, una inflación estable y una mejora en la recaudación de ingresos. La siguiente señal de cambio se produjo en septiembre de 2024, cuando el Fondo Monetario Internacional (FMI) publicó un informe sobre las reformas del sistema tributario de Sri Lanka. El informe recomendaba introducir varios impuestos nuevos, modificar los existentes y eliminar ciertas exenciones fiscales.

Entre estas recomendaciones se encontraban la introducción del IVA sobre los servicios digitales, junto con cambios en los artículos sujetos al impuesto sobre productos básicos y la eventual supresión de dicho impuesto. En ese momento, el Gobierno de Sri Lanka declaró que desarrollaría un programa de cumplimiento y mejora del IVA en 2025, que incluiría nuevas normas del IVA para los proveedores digitales extranjeros.

En febrero de 2025, el Ministerio de Finanzas de Sri Lanka presentó públicamente el discurso sobre el presupuesto de 2025, que, además de otras medidas monetarias y fiscales pertinentes, incluía información sobre las medidas fiscales más importantes, como la imposición de un IVA del 18 % a los proveedores de servicios digitales extranjeros. Aunque la fecha de entrada en vigor inicial se fijó para el 1 de octubre de 2025, debido a la presión y a las preocupaciones expresadas por las principales partes interesadas, el Gobierno decidió posponer la aplicación hasta el 1 de abril de 2026.

Algunas de las mayores preocupaciones expresadas por los proveedores de servicios digitales no residentes y el FMI se referían a cuestiones prácticas específicas de cumplimiento. A medida que se acercaba el 1 de abril, el Gobierno anunció una vez más, el 31 de marzo de 2026, que la aplicación se había pospuesto de nuevo hasta el 1 de julio de 2026. En un breve comunicado, el Comisionado General de Hacienda no especificó los motivos del retraso.

Ámbito de aplicación del impuesto para los proveedores digitales extranjeros

El ámbito de aplicación de las normas del IVA de Sri Lanka para los proveedores de servicios digitales extranjeros es amplio y está diseñado para abarcar la mayoría de los servicios prestados por vía electrónica desde fuera del país a usuarios en Sri Lanka. En lugar de limitarse a categorías tradicionales o estrechamente definidas de productos digitales, las normas se extienden a una amplia variedad de servicios en línea.

La idea clave detrás de este enfoque es que la ubicación del proveedor es menos importante que el lugar donde se consume el servicio. En la práctica, si un cliente se encuentra en Sri Lanka, los servicios se prestan allí, y la prestación puede estar sujeta al IVA incluso si el proveedor no tiene presencia física en el país.

La Agencia Tributaria ha anunciado una lista de servicios que entran en el ámbito de aplicación del IVA, entre los que se incluyen la computación en la nube y el SaaS, el comercio electrónico y los mercados en línea, los servicios de streaming, el marketing y la publicidad digitales, la ciberseguridad y el soporte informático, los servicios fintech, las redes sociales, los juegos, la cadena de bloques y los NFT, las plataformas de intercambio de contenidos, y la suscripción a sitios web para miembros y aplicaciones de reservas.

Requisitos del IVA para los proveedores de servicios extranjeros

Los proveedores extranjeros de servicios digitales deben registrarse a efectos del IVA en Sri Lanka si su suministro total de servicios supera los 36 millones de LKR (aproximadamente 110 000 USD) en los últimos 12 meses, o los 9 millones de LKR (aproximadamente 27 500 USD) en el último trimestre. Ambos umbrales se redujeron desde los 60 millones de LKR (aproximadamente 183 000 USD) y los 15 millones de LKR (aproximadamente 45 700 USD) iniciales. Una vez superado cualquiera de estos umbrales, los proveedores de servicios digitales deben presentar una solicitud en línea en un plazo de 3 meses a partir de la fecha en que surge la obligación.

Tras completar el proceso de registro a efectos del IVA, las empresas extranjeras están obligadas a aplicar el tipo del 18 % a todas las ventas sujetas a este impuesto. Además, deben presentar declaraciones trimestrales del IVA antes del último día del mes siguiente al final de cada trimestre. El pago de los impuestos adeudados puede realizarse en la moneda nacional o en divisas extranjeras autorizadas por el Banco Central de Sri Lanka. Asimismo, los sujetos pasivos registrados a efectos del IVA deben conservar y archivar todos los registros relacionados con el IVA durante un mínimo de 5 años.

Recomendaciones de cumplimiento

Aunque el Gobierno de Sri Lanka ha pospuesto en dos ocasiones la aplicación del IVA del 18 % a los proveedores de servicios digitales extranjeros, lo que añade cierto grado de incertidumbre en torno a la fecha del 1 de julio de 2026, los proveedores de servicios digitales extranjeros que realicen suministros sujetos al impuesto a consumidores locales deben dar por segura la aplicación y prepararse en consecuencia.

Una prioridad clave es estar atentos a las directrices administrativas detalladas del Departamento de Hacienda, que deberían aclarar las cuestiones pendientes y las ambigüedades para las empresas extranjeras. Quienes incumplan sus obligaciones en materia de IVA en el marco del nuevo régimen pueden enfrentarse a una serie de sanciones, con consecuencias tanto administrativas como penales en función de la naturaleza del incumplimiento.

Más concretamente, se aplica una sanción de 25 000 LKR (aproximadamente 76 USD) si un sujeto pasivo no se inscribe en el IVA o lo hace fuera de plazo. Además, el Comisionado General de Hacienda tiene la facultad de imponer una sanción administrativa de hasta 50 000 LKR (aproximadamente 152 USD) cuando las declaraciones del IVA se presenten fuera de plazo. Además de las sanciones económicas, el incumplimiento continuado puede dar lugar a la restricción de los servicios o a que los proveedores de servicios sean incluidos en una lista negra en Sri Lanka.

En definitiva, se recomienda a los proveedores de servicios digitales extranjeros que comiencen ya sus preparativos para el cumplimiento, en lugar de esperar a recibir más orientaciones oficiales o a la confirmación de la fecha de aplicación.

Fuente: Departamento de Hacienda - Sri Lanka, VATabout, KPMG, Ministerio de Economía Digital - Sri Lanka