Tanzania aumentará su Impuesto sobre Servicios Digitales (DST) para los proveedores no residentes de servicios digitales del 2 % al 3 %, un incremento del 50 % en el tipo efectivo. El cambio fue anunciado por el Ministro de Finanzas, el Embajador Khamis Mussa Omar, el 11 de junio de 2026, durante la presentación del presupuesto 2026/27 de Tanzania, y se espera que entre en vigor el 1 de julio de 2026, una vez que se promulgue la Ley de Finanzas.

El aumento forma parte de un paquete más amplio de medidas de tributación digital en el presupuesto de este año, que incluye una ampliación del impuesto especial a los proveedores no residentes de servicios digitales de empresa a consumidor y una inversión continua en la aplicación tributaria impulsada por IA, a medida que Tanzania profundiza su enfoque unilateral para gravar el negocio digital transfronterizo antes de cualquier consenso mundial sobre la cuestión.

Antecedentes: el Impuesto sobre Servicios Digitales de Tanzania

Tanzania introdujo su DST en julio de 2022, convirtiéndose en una de las cada vez más numerosas jurisdicciones africanas en adoptar un gravamen unilateral sobre las empresas digitales extranjeras que suministran a consumidores locales. El impuesto se aplica sobre el valor bruto de los pagos recibidos por servicios digitales, en lugar de sobre el beneficio neto, lo que hace que sea comparativamente sencillo de administrar para la Tanzania Revenue Authority (TRA) incluso cuando la empresa proveedora no tiene presencia física en el país. Los proveedores no residentes sujetos al impuesto deben presentar declaraciones mensuales y efectuar el pago antes del día 20 del mes siguiente al período de declaración.

El Discurso Presupuestario 2026/27 describe el cambio como un aumento del tipo del impuesto sobre la renta aplicado a los pagos realizados a proveedores extranjeros de servicios digitales, lo que refleja cómo Tanzania ha estructurado el gravamen dentro de su marco del impuesto sobre la renta en lugar de como una ley de tributación digital independiente. Cualquiera que sea su clasificación técnica, el efecto práctico para las empresas afectadas es el mismo: un cargo más alto sobre los ingresos digitales de origen tanzano a partir de julio de 2026.

Servicios y sectores afectados

Se espera que el tipo más alto del 3 % se aplique de forma amplia a las categorías de servicios digitales ya incluidas en el ámbito, entre ellas:

• Plataformas de streaming y entretenimiento
• Servicios de publicidad en línea
• Computación en la nube y software como servicio (SaaS)
• Aplicaciones móviles
• Mercados digitales y plataformas de intermediación
• Otros servicios prestados por vía electrónica

Dado que el impuesto se aplica sobre los ingresos brutos en lugar del margen, el aumento afectará de forma desproporcionada a las empresas digitales de menor margen, que tienen menos margen para absorber el coste adicional sin ajustar los precios para los clientes tanzanos.

Parte de un impulso más amplio de tributación digital en el presupuesto 2026/27

El aumento del DST es una de varias medidas dirigidas directamente a la economía digital en el presupuesto de este año. El gobierno también amplía el ámbito del impuesto especial para cubrir a los proveedores no residentes de servicios sujetos a impuestos especiales prestados a través de plataformas en línea directamente a los consumidores, incluso cuando esos proveedores no tienen presencia física en Tanzania. Esto se apoya en el régimen de retención en la fuente introducido por la Finance Act 2024, que ya exige una retención del 5 % sobre los pagos realizados a creadores de contenido digital residentes y una retención del 3 % sobre los pagos por el intercambio o la transferencia de activos digitales.

La administración tributaria también se está modernizando junto con los cambios de tipo. El gobierno ha ordenado a la TRA que amplíe su uso de la inteligencia artificial y el análisis de macrodatos para identificar brechas de cumplimiento, reforzar los sistemas de recibos electrónicos y ampliar los requisitos obligatorios de pago digital en todos los sectores a partir de julio de 2026. En conjunto, estas medidas indican que Tanzania considera la tributación digital y la administración digital como dos caras de la misma estrategia de movilización de ingresos, en lugar de tratar el aumento del DST como un cambio de tipo aislado.

Tanzania en el creciente panorama de la tributación digital de África

El movimiento de Tanzania refleja un patrón más amplio en todo el continente, donde varias jurisdicciones han introducido o aumentado impuestos digitales unilaterales en lugar de esperar una solución multilateral en el marco del Pilar Uno de la OCDE.

A diferencia del impuesto sobre sociedades, los DST suelen aplicarse a los ingresos brutos generados en el país, lo que los hace administrativamente atractivos para las autoridades tributarias, pero también más propensos a trasladarse a los consumidores mediante precios más altos, ya que se aplican con independencia de la rentabilidad real de una empresa en el mercado.

El aumento también llega en un momento en que las negociaciones del Pilar Uno siguen sin resolverse a nivel internacional, lo que lleva a países como Tanzania a concluir que la tributación digital unilateral es una herramienta de ingresos a corto plazo más fiable que un mecanismo de consenso mundial que aún no se ha materializado.

Pasos de cumplimiento para los proveedores no residentes

Las empresas digitales extranjeras que prestan servicios a consumidores locales deben adoptar los siguientes pasos de cumplimiento del VAT en Tanzania antes de la fecha de entrada en vigor del 1 de julio de 2026:

• Confirmar si el tipo más alto del 3 % se aplica a sus categorías específicas de suministro una vez que se promulgue la Ley de Finanzas.
• Revisar los precios y las condiciones contractuales para determinar si el coste adicional se absorberá o se trasladará a los clientes tanzanos.
• Actualizar los procedimientos de cumplimiento y de presentación mensual ante la TRA para garantizar que el tipo revisado se aplique correctamente desde la fecha de entrada en vigor.
• Evaluar la exposición a las normas ampliadas del impuesto especial para los servicios digitales B2C sujetos a impuestos especiales, que pueden aplicarse en paralelo al DST para algunos proveedores.

Las empresas que ya presentan declaraciones mensuales del DST deben incorporar el cambio de tipo en sus sistemas de facturación mucho antes de julio de 2026 para evitar una infradeclaración una vez que entre en vigor el nuevo tipo.