Le 9 octobre 2026, l'Argentine a publié la loi n° 27 826, connue sous le nom de loi « Inocencia Fiscal » II, qui apporte de nouvelles modifications à la législation fiscale du pays. La loi modifie la loi « Inocencia Fiscal » (loi n° 27 799) et la loi de procédure fiscale (Ley de Procedimiento Tributario, loi n° 11 683) et prolonge les réformes adoptées en janvier 2026. Elle précise ce qui constitue un écart fiscal significatif et réduit les sanctions applicables aux manquements formels commis par les micro, petites et moyennes entreprises (PME).
Principales nouvelles mesures
La loi de procédure fiscale modifiée ramène le délai de prescription de l'établissement de l'impôt, du recouvrement et des sanctions de cinq à trois ans pour les contribuables immatriculés en règle. Pour en bénéficier, les contribuables doivent déposer leurs déclarations dans les délais et acquitter l'impôt dû à l'échéance applicable. Le décret d'application considère également que les contribuables qui concluent un plan de paiement avant l'échéance ont réglé leur dette.
Toutefois, le délai réduit ne s'applique pas lorsque l'administration fiscale constate un écart significatif entre les déclarations de l'assujetti et les informations disponibles dans ses propres systèmes ou obtenues auprès de tiers. Le délai général de cinq ans reste également applicable en cas de montants d'impôt indûment demandés, crédités, remboursés ou transférés, y compris les remboursements de TVA à l'exportation. Les assujettis non immatriculés demeurent soumis au délai de prescription de 10 ans en vigueur.
La réforme fiscale de janvier 2026 a établi des critères précis pour déterminer quand un écart fiscal est considéré comme « significatif », un point particulièrement important car de tels écarts peuvent priver les assujettis du bénéfice du délai de prescription réduit de trois ans. Les modifications récentes révisent cette définition en changeant le mode de calcul du seuil de 15 %. Au lieu de comparer le redressement avec les soldes d'impôt initialement déclarés, le seuil est mesuré par rapport à l'impôt établi.
La loi introduit également des mesures destinées à alléger la charge financière des sanctions formelles pour les contribuables de plus petite taille et d'autres entités éligibles. Elle prévoit une réduction automatique de 25 % de certaines sanctions formelles infligées aux micro, petites et moyennes entreprises (PME) éligibles. La même réduction s'applique aux personnes physiques, aux successions indivises et aux organisations à but non lucratif qui ne sont pas classées parmi les Grands Contribuables.
En outre, la loi établit une réduction transitoire de 50 % des sanctions formelles éligibles portant sur des obligations fiscales devenues exigibles après l'entrée en vigueur de la loi n° 27 799.
Conclusion
Pour les groupes multinationaux présents en Argentine, la réforme peut raccourcir sensiblement la période pendant laquelle l'administration fiscale peut contrôler et remettre en cause les déclarations, offrant une plus grande sécurité sur les positions fiscales passées et réduisant l'exposition à long terme. Toutefois, comme ce délai réduit est conditionnel et non automatique, les groupes devraient vérifier que leurs justificatifs de déclaration et de paiement remplissent les critères requis.
