Le ministère sud-coréen des Finances et de l'Économie a proposé un vaste ensemble de réformes de la fiscalité des entreprises et de la fiscalité internationale. Un élément central de la réforme proposée consiste à actualiser les règles coréennes d'impôt minimum mondial afin de les aligner sur le Pilier Deux (Pillar Two) Side-by-Side Package du Cadre inclusif OCDE/G20. En outre, plusieurs mesures visent à renforcer l'investissement et l'activité économique au niveau national. Toutefois, les propositions ne sont pas encore définitives et feront l'objet d'une consultation en conseil des ministres avant d'être soumises à l'Assemblée nationale.

Principales mesures fiscales proposées

Dans le cadre des efforts visant à rendre le système coréen plus conforme aux règles types GloBE (Global Anti-Base Erosion) de l'OCDE, le gouvernement a proposé d'intégrer le nouveau Pilier Deux Side-by-Side Package de l'OCDE dans ses règles nationales d'impôt minimum mondial. Pour ce faire, la proposition introduirait plusieurs nouveaux régimes de protection.

Ceux-ci comprendraient un régime de protection Side-by-Side (SbS) et un régime de protection pour l'entité mère ultime (UPE) pour les juridictions éligibles, ainsi que des régimes de protection pour les incitations fiscales fondées sur la substance (SBTI) et les calculs simplifiés du taux effectif d'imposition (ETR). Tous ces mécanismes sont conçus pour simplifier l'application de l'impôt minimum mondial et réduire la charge de conformité pesant sur les groupes d'entreprises multinationales.

Les changements proposés bénéficieraient particulièrement aux entreprises multinationales (EMN) dans les pays qui appliquent des régimes d'impôt minimum alignés sur les règles GloBE. S'ils sont approuvés, les nouveaux régimes de protection s'appliqueraient aux déclarations GloBE Information Return (GIR) et aux déclarations d'impôt complémentaire déposées à compter du 1er janvier 2027.

D'autres mesures fiscales proposées visent à renforcer les futurs moteurs de croissance et la croissance économique régionale, à réformer les incitations fiscales et les régimes fiscaux préférentiels, ainsi qu'à actualiser les règles et procédures techniques et administratives.

Conclusion

Dans l'ensemble, les réformes proposées marquent une étape importante vers l'alignement du cadre coréen de l'impôt sur les sociétés sur les normes internationales du Pilier Deux, tout en favorisant la production nationale stratégique, la R&D et l'investissement régional. Les propositions feront d'abord l'objet d'une consultation en conseil des ministres et devraient être soumises à l'Assemblée nationale début septembre 2026. Si elles sont approuvées, la plupart des mesures devraient entrer en vigueur à compter de janvier 2027.