Le ministère des Finances et de l'Économie de la Corée du Sud a proposé un vaste ensemble de réformes de la fiscalité des entreprises et de la fiscalité internationale. Un volet central de la réforme proposée consiste à actualiser les règles coréennes d'imposition minimale mondiale afin de les aligner sur le Pillar Two Side-by-Side Package du Cadre inclusif OCDE/G20. Plusieurs mesures visent en outre à renforcer l'investissement intérieur et l'activité économique. Les propositions ne sont toutefois pas encore définitives et feront l'objet d'une consultation du conseil des ministres avant d'être soumises à l'Assemblée nationale.
Principales mesures fiscales proposées
Afin de rendre le système coréen plus cohérent avec celui de l'OCDE règles types de lutte contre l'érosion de la base d'imposition (GloBE), le gouvernement a proposé d'intégrer le nouveau Pillar Two Side-by-Side Package de l'OCDE dans ses règles nationales d'imposition minimale mondiale. Pour y parvenir, la proposition introduirait plusieurs nouveaux régimes de protection (safe harbors).
Ceux-ci comprendraient un régime de protection Side-by-Side (SbS) et un régime de protection pour l'entité mère ultime (UPE) pour les juridictions éligibles, ainsi que des régimes de protection pour les incitations fiscales fondées sur la substance (SBTI) et pour le calcul simplifié du taux effectif d'imposition (ETR). Tous ces mécanismes sont conçus pour simplifier l'application de l'imposition minimale mondiale et réduire la charge de conformité pesant sur les groupes d'entreprises multinationales.
Les changements proposés bénéficieraient particulièrement aux entreprises multinationales (MNE) situées dans des pays appliquant des régimes d'imposition minimale alignés sur les règles GloBE. S'ils sont adoptés, les nouveaux régimes de protection s'appliqueraient aux déclarations GloBE (GIR) et aux déclarations d'impôt complémentaire déposées à compter du 1 janvier 2027.
Les autres mesures fiscales proposées visent à renforcer les moteurs de croissance futurs et le développement économique régional, à réformer les incitations fiscales et les régimes fiscaux préférentiels, et à actualiser les règles et procédures techniques et administratives.
Conclusion
Dans l'ensemble, les réformes proposées marquent une avancée importante vers l'alignement du cadre coréen d'imposition des entreprises sur les normes internationales du Pillar Two, tout en favorisant la production intérieure stratégique, la R&D et l'investissement régional. Les propositions feront d'abord l'objet d'une consultation du conseil des ministres et devraient être soumises à l'Assemblée nationale début septembre 2026. Si elles sont adoptées, la plupart des mesures devraient entrer en vigueur à partir de janvier 2027.
