En 2024, le gouvernement suisse a adopté et mis en œuvre plusieurs modifications de la loi sur la TVA et a annoncé de nouveaux changements des règles et réglementations en la matière. À la suite de ces évolutions, l'Administration fédérale des contributions a publié le 30 janvier un guide de la TVA actualisé conformément aux dernières modifications législatives.

Comme le précise l'Administration fédérale des contributions, ce guide de la TVA s'adresse à l'ensemble des parties concernées : professionnels de la fiscalité, administrations publiques, établissements scolaires, médias et particuliers.

Contenu et objectif du guide de la TVA

Le guide de la TVA publié par l'Administration fédérale des contributions fournit des informations essentielles sur la TVA suisse, notamment son contexte historique, son fonctionnement et d'autres éléments pertinents.

Bien que les modifications des taux de TVA aient été imposées l'an dernier, le guide récemment publié rappelle que, de 2018 à 2024, le taux normal de TVA était de 7.7%, le taux réduit de 2.5% et le taux spécial applicable aux prestations d'hébergement de 3.7%. Depuis le 1er janvier 2024, ces taux s'élèvent respectivement à 8.1%, 2.6% et 3.8%. Le taux spécial pour les prestations d'hébergement est toutefois applicable pour une durée limitée, jusqu'au 31 décembre 2027.

Le guide de la TVA explique également les dispositions générales, y compris les règles permettant de déterminer le lieu de livraison et de prestation. Il aborde des sujets tels que l'impôt sur le territoire suisse et l'imposition de groupe, la déduction de l'impôt préalable, l'impôt sur les acquisitions, l'impôt sur les importations, la perception de l'impôt et les obligations de déclaration, ainsi que les délais de prescription.

Enfin, le guide souligne que les dispositions pénales de la loi sur la TVA définissent en détail les infractions pénales, telles que la soustraction fiscale et la violation des obligations de procédure, et qu'elles prévoient des sanctions pour de tels manquements. Outre la loi sur la TVA, la loi fédérale sur le droit pénal administratif et le code pénal suisse s'appliquent également en cas d'escroquerie en matière de prestations et d'impôts, de faux dans les titres relevant du droit pénal administratif, de suppression de documents et d'octroi d'avantages.

Le guide de la TVA met l'accent sur trois formes de soustraction fiscale : les fausses déclarations fiscales avec ou sans transfert d'impôt, la qualification incorrecte de faits pertinents sur le plan fiscal, et la soustraction dans le cadre de la procédure de taxation à l'importation ou les cas d'informations manquantes, fausses ou inexactes fournies sur demande.

Conclusion

Le guide de la TVA actualisé apporte un éclairage sur l'ensemble des modifications pertinentes des règles de TVA applicables, ce qui peut s'avérer utile pour tous les acteurs du marché, qu'ils soient nationaux ou étrangers. Par conséquent, toutes les personnes assujetties exerçant une activité commerciale en Suisse devraient se familiariser avec les informations qu'il contient, car il peut lever toute ambiguïté ou tout doute concernant les règles de TVA.

Source : Federal Tax Administration, VATabout