En 2024, le gouvernement suisse a adopté et mis en œuvre plusieurs modifications de la loi sur la TVA et a annoncé de nouveaux changements des règles et de la réglementation en matière de TVA. À la suite de ces changements, l'Administration fédérale des contributions a publié le 30 janvier un guide de la TVA mis à jour conformément aux dernières évolutions législatives.

Comme l'indique l'Administration fédérale des contributions, ce guide de la TVA s'adresse à toutes les parties concernées, telles que les professionnels de la fiscalité, les administrations publiques, les écoles, les médias et les particuliers.

Contenu et objectif du guide de la TVA

Le guide de la TVA publié par l'Administration fédérale des contributions fournit des informations essentielles sur la TVA suisse, notamment son contexte historique, son fonctionnement et d'autres renseignements pertinents.

Bien que les modifications des taux de TVA aient été instaurées l'an dernier, le guide de la TVA récemment publié souligne que, de 2018 à 2024, le taux normal de TVA était de 7.7%, le taux réduit de 2.5% et le taux spécial pour les services d'hébergement de 3.7%. Depuis le 1er janvier 2024, ces taux s'élèvent respectivement à 8.1%, 2.6% et 3.8%. Toutefois, le taux spécial pour les services d'hébergement a une durée limitée, jusqu'au 31 décembre 2027.

Le guide de la TVA explique également les dispositions générales, notamment les règles permettant de déterminer le lieu de livraison et de prestation. Il aborde des sujets tels que l'impôt national et l'imposition de groupe, la déduction de la TVA déductible, l'impôt sur les acquisitions, la TVA à l'importation, la perception de l'impôt et les obligations déclaratives, ainsi que les délais de prescription.

Enfin, le guide précise que les dispositions pénales de la loi sur la TVA définissent en détail les infractions pénales, telles que la soustraction fiscale et la violation des obligations de procédure, et qu'elles fixent les sanctions applicables à ces manquements. Outre la loi sur la TVA, la loi fédérale sur le droit pénal administratif et le Code pénal suisse s'appliquent également en cas d'escroquerie en matière de prestations et d'impôts, de faux dans les titres relevant du droit pénal administratif, de suppression de titres et d'octroi d'avantages.

Le guide de la TVA a mis en évidence trois types de soustraction fiscale : les fausses déclarations fiscales avec ou sans transfert d'impôt, la qualification incorrecte de faits pertinents sur le plan fiscal, et la soustraction lors de la procédure de taxation de l'impôt sur les importations ou en cas d'informations manquantes, fausses ou inexactes fournies sur demande.

Conclusion

Le guide de la TVA actualisé offre un aperçu de tous les changements pertinents apportés aux règles de TVA applicables, ce qui peut être utile à l'ensemble des acteurs du marché, qu'ils soient nationaux ou étrangers. Par conséquent, tous les assujettis exerçant des activités commerciales en Suisse devraient se familiariser avec les informations qu'il contient, car il peut lever toute ambiguïté et tout doute concernant les règles de TVA.

Source: Federal Tax Administration, VATabout