La Division des appels fiscaux de l'État de New York a publié ses conclusions concernant l'affaire impliquant une entreprise basée dans l'Utah, enregistrée à la taxe de vente de New York, qui fournit des services de gestion documentaire en nuage aux secteurs juridique, financier et comptable.

L'affaire et la décision rendue par le juge de droit administratif clarifient les règles d'imposition applicables aux transactions comprenant un ensemble de biens imposables et de services non imposables vendus conjointement pour un seul tarif.

Faits de l'affaire et décision

NetVoyage Corp., ou NetDocuments.com, a demandé la révision d'une décision ou le remboursement des taxes de vente et d'utilisation. En 2020, la Division de la fiscalité a lancé un audit de terrain sur les taxes de vente et d'utilisation de la société pour la période allant de juin 2017 à novembre 2019.

Après l'audit de terrain, les auditeurs ont procédé à un audit complet des services de l'entreprise et de tous les documents et rapports fiscaux pertinents. Il a été déterminé qu'environ 25 % des ventes déclarées dans l'État de New York par le requérant n'avaient pas été taxées pendant la période d'audit. Les principales raisons de cette non-imposition étaient l'absence de factures, notamment des notes de crédit non étayées, des factures dont certains éléments n'étaient pas taxés, et des erreurs de taux.

L'audit a conduit à la conclusion que les services offerts par l'entreprise à ses clients à New York constituent une vente de logiciel en tant que service (SaaS), et non un service d'information. Au terme de deux années d'audit, les auditeurs ont conclu que l'entreprise devait USD 301 810,87, majorés d'intérêts sur les taxes de vente et d'utilisation pour la période auditée.

Après examen attentif de l'ensemble des faits, preuves, allégations et conclusions des parties concernées, le juge de droit administratif (ALJ) a conclu que les ventes de l'entreprise aux consommateurs de New York constituaient des ventes imposables de logiciels préinstallés, et non des services en nuage non imposables. Plus précisément, l'ALJ a déterminé que, dans ce cas, le logiciel préinstallé imposable avait été vendu dans le cadre d'un ensemble incluant des services pour un tarif unique, plutôt que comme une plateforme en tant que service (PaaS).

L'ALJ a également précisé que lorsqu'un ensemble de biens imposables et de services non imposables est vendu conjointement pour un tarif unique, c'est-à-dire un prix global, l'ensemble de la transaction est imposable. Enfin, en raison du manquement de l'entreprise à fournir des preuves et des documents justificatifs, l'ALJ a conclu qu'elle ne pouvait pas démontrer qu'elle avait droit à une ventilation des frais payés par ses clients pour l'utilisation du logiciel.

Conclusion

L'affaire opposant NetVoyage Corp à l'État de New York rappelle avec force que la détermination des règles d'imposition appropriées nécessite une compréhension détaillée de la manière dont les produits et services sont regroupés, présentés et facturés.

 

Les entreprises, en particulier celles opérant dans le domaine des services numériques, doivent veiller à la précision de leur documentation, à la clarté de leurs pratiques de facturation et à la cohérence du traitement fiscal de chaque élément de transaction, afin d'éviter une mauvaise classification des services, susceptible d'entraîner des taxes de vente et d'utilisation impayées ou non déclarées, des pénalités et des intérêts.

 

Source : Deloitte, Determination DTA No. 850246