L'État de New York déclare taxables les services numériques groupés : Cas du logiciel préécrit de NetDocuments

La Division of Tax Appeal de l'État de New York a publié des conclusions concernant le cas d'une société basée dans l'Utah et enregistrée à la taxe de vente de l'État de New York, qui fournit des services de gestion de documents basés sur le cloud aux secteurs juridique, financier et comptable.

L'affaire et la décision prise par le juge administratif clarifient les règles d'imposition pour les transactions qui comprennent un ensemble de biens imposables et de services non imposables vendus ensemble pour une seule charge.

Les faits et la décision

NetVoyage Corp. ou NetDocuments.com a demandé la révision d'une détermination ou le remboursement des taxes sur les ventes et l'utilisation. En 2020, la Division des impôts a entamé une vérification sur le terrain des taxes sur les ventes et l'utilisation de la société pour la période allant de juin 2017 à novembre 2019.

Après avoir effectué une vérification sur le terrain, les vérificateurs ont procédé à une vérification complète des services de l'entreprise et de tous les documents et rapports fiscaux pertinents. Il a été déterminé qu'environ 25 % des ventes déclarées par le pétitionnaire dans l'État de New York n'ont pas été taxées au cours de la période d'audit. Les principales raisons pour lesquelles les ventes n'ont pas été taxées sont l'absence de factures, y compris des notes de crédit non justifiées, des factures où les articles n'ont pas été taxés et des erreurs de taux.

L'audit a permis de conclure que les services offerts par l'entreprise aux clients de New York consistaient à vendre des logiciels en tant que service (SaaS), et non un service d'information. Au terme de deux années d'audit, les auditeurs ont conclu que l'entreprise était redevable de 301 810,87 USD, plus les intérêts sur les taxes sur les ventes et l'utilisation pour la période d'audit.

Après avoir examiné attentivement les faits, les preuves, les réclamations et les conclusions de toutes les parties concernées, le juge administratif (ALJ) a conclu que les ventes de la société aux consommateurs de New York constituaient des ventes taxables de logiciels préécrits plutôt que des services non taxables basés sur l'informatique dématérialisée. Plus précisément, l'ALJ a déterminé que, dans ce cas, le logiciel préécrit imposable était vendu dans le cadre d'une offre groupée comprenant des services pour un prix unique, plutôt qu'une plateforme en tant que service (PaaS).

L'ALJ a également ajouté que lorsqu'un ensemble de biens imposables et de services non imposables est vendu ensemble pour une charge unique, c'est-à-dire un prix unique, l'ensemble de la transaction est imposable. Enfin, en raison de l'absence de preuves et de documents justificatifs de la part de la société, l'ALJ a conclu qu'elle ne pouvait pas prouver qu'elle avait droit à une répartition des frais d'utilisation du logiciel par ses clients.

Conclusion

L'affaire opposant NetVoyage Corp à l'État de New York rappelle de manière cruciale que la détermination des règles d'imposition appropriées nécessite une compréhension détaillée de la manière dont les produits et les services sont regroupés, présentés et facturés.

Les entreprises, en particulier celles qui opèrent dans le domaine des services numériques, doivent s'assurer d'une documentation précise, de pratiques de facturation claires et d'un traitement fiscal cohérent de chaque partie de la transaction afin d'éviter une classification erronée des services, qui pourrait conduire à des taxes de vente et d'utilisation non payées ou non déclarées, ainsi qu'à des pénalités et des intérêts.

Source: Deloitte : Deloitte, Détermination DTA No. 850246