À partir de 2027, la Tchéquie introduira de vastes réformes de la TVA touchant la déduction sur les véhicules, la récupération de la TVA sur créances irrécouvrables (bad debt relief), les taux applicables aux boissons et la déclaration numérique transfrontalière. Ces changements apportent un allègement notable des obligations de conformité, mais nécessiteront aussi d'importantes adaptations opérationnelles.

Principaux changements de TVA à partir de 2027

La Tchéquie supprimera le plafond de 420 000 CZK (environ 19 300 EUR) applicable à la déduction de la TVA sur les voitures particulières. Les entreprises pourront récupérer l'intégralité de la TVA sur les véhicules utilisés exclusivement à des fins professionnelles taxables. Lorsqu'un véhicule est utilisé à la fois à des fins professionnelles et privées, la déduction sera calculée au prorata de son usage professionnel.

À la même date, la Tchéquie modifiera le traitement TVA des factures impayées, en raccourcissant le délai au terme duquel les débiteurs doivent régulariser la TVA déductible et en élargissant le dispositif offert aux créanciers pour les petites créances irrécouvrables. Pour les débiteurs, le délai de régularisation de la TVA déductible antérieurement déduite sera ramené de six à trois mois à compter du mois au cours duquel la facture est devenue exigible. Pour les créanciers, le délai d'attente pour corriger la base d'imposition des petites créances irrécouvrables sera également réduit de six à trois mois.

Les règles transitoires permettront également aux créanciers d'appliquer les nouvelles conditions, plus favorables, à certaines créances irrécouvrables issues d'opérations taxables réalisées entre le 1er janvier 2025 et le 31 décembre 2026, à condition que leur base d'imposition n'ait pas déjà été corrigée au 1er janvier 2027.

Le traitement TVA des boissons non alcoolisées sera simplifié. Un taux réduit uniforme de 12 % s'appliquera à toutes les boissons non alcoolisées servies dans le cadre de services de restauration ou de traiteur. En dehors de ces services, les boissons non alcoolisées resteront en principe soumises au taux normal de 21 %. En dehors des services de restauration et de traiteur, le taux de 12 % ne continuera de s'appliquer qu'à l'eau du robinet, aux boissons à base de lait et aux alternatives végétales aux boissons à base de lait.

Les règles de l'OSS évolueront dans le cadre de la réforme européenne « TVA à l'ère du numérique » (ViDA). Les règles déterminant le moment où la TVA devient exigible dans les régimes OSS de l'Union et hors Union seront précisées. En particulier, la seule émission d'une facture ne déterminera plus, à elle seule, le moment où la TVA devient exigible pour les opérations couvertes par ces régimes.

Les règles du fournisseur présumé (deemed supplier) applicables aux places de marché et plateformes électroniques seront également élargies. Le régime OSS de l'Union sera étendu à certaines livraisons d'électricité, de gaz ainsi que d'énergie de chauffage et de refroidissement. Les fournisseurs éligibles pourront déclarer ces opérations au moyen d'une déclaration OSS unique plutôt que de s'immatriculer à la TVA dans plusieurs États membres. Cette mesure est temporaire et ne s'appliquera que jusqu'au 30 juin 2028.

Conclusion

Les réformes de la TVA de 2027 représentent un effort important de la Tchéquie pour moderniser son système fiscal, l'aligner sur les standards de l'UE et alléger les charges opérationnelles des entreprises en conformité. En supprimant le plafond de déduction sur les véhicules et en simplifiant les règles applicables aux factures impayées, aux boissons et aux opérations réalisées via des plateformes numériques, ces changements devraient améliorer l'efficacité administrative et la sécurité juridique. Les contribuables devraient adapter leurs processus juridiques et comptables avant leur entrée en vigueur.