Le chemin vers la mise en œuvre de la TVA sur les produits et services numériques vendus par des entreprises étrangères aux consommateurs philippins a été long et complexe, marqué par des retards et des changements réglementaires. Après la publication du règlement clé en janvier 2025, suivi d'une Circulaire Mémorandum en mai 2025 et d'une prolongation d'un mois du délai d'enregistrement à la TVA, la mise en œuvre a finalement débuté. Maintenant, un an plus tard, le Bureau of Internal Revenue (BIR) des Philippines a publié une nouvelle Circulaire Mémorandum pour clarifier des points essentiels dans le cadre de ces règles.

Le champ d'application de la Circulaire

La circulaire publiée le 2 juin 2026 porte sur les obligations d'enregistrement à la TVA, la conformité au mécanisme d'autoliquidation, les accords transfrontaliers de partage de coûts et les exigences de facturation pour les prestataires étrangers de services numériques et les entreprises basées aux Philippines.

L'une des clarifications les plus notables concerne l'incidence de l'exonération de TVA sur l'obligation d'enregistrement à la TVA. Plus précisément, la Circulaire souligne expressément que même si les prestataires étrangers de services numériques remplissent les conditions pour bénéficier d'une exonération de TVA, l'obligation de s'enregistrer à la TVA, de déposer des déclarations ou de signaler les ventes exonérées demeure.

Par ailleurs, la Circulaire examine si un accord transfrontalier de partage de coûts impliquant un prestataire étranger de services numériques, une filiale étrangère et une filiale philippine est soumis à la TVA, et quelle entité doit s'enregistrer et se conformer aux obligations en matière de TVA. Dans ces cas, la filiale philippine est considérée comme la consommatrice du service numérique et doit comptabiliser 12 % de TVA au titre du mécanisme d'autoliquidation. Toutefois, la filiale étrangère peut également être tenue de s'enregistrer auprès du BIR si elle contrôle des aspects clés de la fourniture du service numérique à l'entité philippine.

En outre, la dernière Circulaire du BIR fournit également des orientations basées sur des situations réelles, notamment le traitement TVA des frais de plateformes numériques, la responsabilité de retenir et de reverser la TVA lorsque la facture émise pour un abonnement ne comprenait pas les 12 % de TVA, et l'application des règles TVA indépendamment de la localisation du prestataire et du public.

Conclusion

Suite à la publication des lignes directrices sur la TVA pour les services numériques transfrontaliers, cette dernière Circulaire du BIR répond aux problématiques critiques auxquelles les prestataires étrangers de services numériques ont été confrontés, ou pourraient l'être à l'avenir. Les entreprises numériques ayant des clients ou des utilisateurs aux Philippines devraient examiner attentivement la Circulaire afin d'éviter tout malentendu ou tout risque de non-conformité.