Taxabilité des services de traitement des données au Texas : Changements clés avec le test auxiliaire

Le contrôleur du Texas a révisé et modifié les règles relatives à la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les services de traitement des données, en introduisant le test auxiliaire pour déterminer si les services sont taxables ou non taxables. Les amendements élargissent la définition du traitement des données et incluent plusieurs exemples de services de traitement des données taxables et non taxables, exigeant finalement que ceux qui fournissent des services taxables s'enregistrent pour la taxe sur les ventes et l'utilisation.

Impact sur les assujettis

Les amendements, qui ont notamment introduit le test auxiliaire pour les fournisseurs de services de traitement de données, sont entrés en vigueur le 2 avril 2025. Les règles adoptées soulignent que, pour déterminer si la fourniture de services de traitement de données est imposable, le point clé est ce que le vendeur fait, plutôt que la raison pour laquelle l'acheteur a besoin du service.

Par conséquent, en règle générale, si un vendeur effectue un traitement de données routinier ou répétitif, l'activité n'est pas accessoire et vraisemblablement imposable. Au contraire, lorsque le traitement des données fait appel aux connaissances externes et au jugement discrétionnaire du vendeur, il est considéré comme faisant partie d'un service plus large et non imposable.

Par exemple, lorsqu'une personne saisit des informations dans des formulaires ou des documents de prêt, le traitement de ces données est considéré comme un service de traitement des données et est généralement soumis à l'impôt. Cela s'explique par le fait que l'activité principale consiste à traiter et à organiser des données, même si, dans certains cas, il faut faire preuve de discernement. En revanche, la rédaction d'un avis sur un titre de propriété repose sur des connaissances et une analyse juridiques. Il n'est donc pas considéré comme un service de traitement de données imposable.

Même si les deux services permettent d'atteindre le même type d'objectif, comme la réalisation d'une transaction immobilière, seul celui qui implique principalement un traitement répétitif des données est taxable. En revanche, celui qui nécessite une expertise juridique ne l'est pas. Parmi les autres services de traitement de données imposables figurent l'optimisation des moteurs de recherche, le marketing des médias sociaux et la génération de leads.

En outre, les règles concernant les fournisseurs de places de marché n'entreront pas en vigueur avant le 1er octobre 2025. Toutefois, certains ont fait valoir que de nombreux fournisseurs de places de marché sont déjà soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les biens ou services imposables, et que les soumettre à des taxes en tant que services de traitement de données constituerait une double imposition.

Néanmoins, le contrôleur des impôts a refusé d'apporter des changements aux règles modifiées, déclarant que la formulation est précise et que les places de marché fournissent des services de traitement de données imposables car leurs services impliquent le stockage et la manipulation de données informatisées pour leurs clients.

Conclusion

Avec les amendements mis en œuvre, le Texas Comptroller remplace l'ancien test de "l'essence de la transaction" par le test auxiliaire. Les assujettis qui fournissent des services de traitement de données doivent examiner dans quelle mesure les nouvelles règles d'assujettissement s'appliquent à eux. S'ils sont assujettis à la taxe sur les ventes et l'utilisation, ils doivent s'enregistrer à des fins fiscales au Texas.

Par ailleurs, les fournisseurs de places de marché disposent de quelques mois supplémentaires pour déterminer leurs obligations et leurs responsabilités au titre de la taxe sur les ventes et l'utilisation modifiée.

Source: EY EY, Contrôleur des comptes publics du Texas